По итогам года на счете МКД образовалась дебиторская задолженность — Совет Юриста

Есть несколько способов взыскать задолженность с потребителей за ЖКУ. У каждого из них есть плюсы и минусы. Мы проанализировали, как работают с долгами наши клиенты, компании, предоставляющие услуги ЖКХ, и выявили четыре основных сценария работы. Рассказываем, как определить, какой из них будет полезен вашей компании.

Способ первый – при помощи расчётно-кассового центра

Порой сбор долгов поручают расчётно-кассовому центру (РКЦ). Специалисты РКЦ ведут счета, принимают платежи, распределяют деньги между поставщиками услуг и могут отработать неуплату. Для этого в некоторых РКЦ создаются отделы по сбору денежных средств: специалисты проводят очные приёмы и ежедневно обзванивают должников.

Но для расчётно-кассовых центров взыскание долгов — это не профильная задача и чаще всего работа с должниками сводится к подаче заявления в суд, досудебная работа не ведётся.

Рассмотрение дела в суде стоит денег для поставщика услуг. За каждое заявление о выдаче приказа вносится государственная пошлина. В ряде случаев в этом нет необходимости: задолженность небольшая, неплательщика уже признали банкротом или у него накоплено много долгов и их лучше реструктурировать в досудебном порядке.

Плюсы способа: если РКЦ работает на процент от собранных средств, то работа с задолженностью будет эффективной. Специалисты центра работают законными методами.

В чём может быть сложность: центры делают рутинную работу по ведению счетов, сбору средств с добросовестных потребителей и распределению денег между исполнителями ЖКУ. Но у них может не быть методик, инструментов и людей для сбора большого количества долгов.

Кому подойдёт: небольшим управляющим организациям и ТСЖ, у которых нет многочисленных должников среди потребителей и многомиллионных долгов. А также компаниям, с которыми РКЦ работает за процент от собранных средств.

По итогам года на счете МКД образовалась дебиторская задолженность - Совет ЮристаКак УО строить работу с долгами за ЖКУ и приставами: советы и кейсы

Способ второй – с помощью юристов

Второй способ взыскания дебиторской задолженности – обращение в юридическую компанию. Юристы знают законы и умеют отстаивать интересы заказчика в суде. Они смогут рассмотреть каждый случай в отдельности и составить корректные обращения в суд. Специалисты компании проследят за ходом судебного процесса и добьются того, чтобы в итоге суд обязал неплательщика вернуть задолженность.

При всех плюсах этот способ не подходит для работы с большим количеством должников. Поставщики ЖКУ обслуживают много домов, в которых проживают десятки и сотни тысяч потребителей. Это сложно и дорого.

В чём может быть сложность: юристам обычно платят не за результат, а за конкретные услуги: подачу заявления или запроса, представительство в суде и т.д.. Таким образом, счёт, выставленный юридической компанией, может оказаться больше задолженности.

После получения решения суда работа юристов как правило заканчивается. Самая сложная часть – взыскание долга и работа со службой судебных приставов – ляжет на плечи вашей компании. Один юрист может работать с 30–70 должниками в месяц. Этого недостаточно, если неплательщиков тысячи.

Кому подойдёт: компаниям, которым не удалось взыскать задолженность в досудебном порядке и у которых небольшое количество судебных производств. Дело в том, что средняя производительность крупной юридической компании не больше 5000 дел в месяц.

По итогам года на счете МКД образовалась дебиторская задолженность - Совет ЮристаВзыскание долга за ЖКУ с администрации: пени, срок исковой давности

Способ третий – взыскать долги самостоятельно

Ещё один способ собрать задолженность за ЖКУ – создать в своей компании отдел по работе с долгами. Для этого понадобится нанять штатных работников, организовать колл-центр и приобрести или разработать программное обеспечение для решения задач отдела.

Плюсы способа: вы контролируете деятельность собственных сотрудников, следите за результатами. Можете самостоятельно внедрять новые методики по автоматизации взыскания долгов. Не тратите время на переговоры с сотрудниками РКЦ или специалистами юридической компании.

В чём может быть сложность: отдельный штат – это большая статья расходов, увеличение зарплатного фонда на страховые и пенсионные взносы, оплату труда.

Нужно сформировать грамотную систему подчинения от руководителя до сотрудников и создать должностные инструкции.

Понадобится обучить работников методам взыскания и манипулятивным техникам для досудебного решения спора и постоянно проводить переаттестации.

Необходимо заложить расходы на аренду помещения, покупку, монтаж и подключение оборудования, оплату услуг оператора. Также понадобится приобрести специальное программное обеспечение. Имеющиеся решения стоят несколько миллионов рублей, а разработка собственной системы обойдётся ещё дороже.

Кому подойдёт: компаниям, которые готовы организовать процесс взыскания задолженности самостоятельно с нуля и потратить на это на старте от 15 000 000 рублей. Они также должны быть готовы нести постоянные расходы на поддержание работы отдела.

По итогам года на счете МКД образовалась дебиторская задолженность - Совет Юриста8 способов воздействия управляющей организации на должников за ЖКУ

Способ четвертый – обратиться к профессиональным компаниям

К четвёртому способу взыскания задолженности организации ЖКХ прибегают, когда попробовали первые три метода, но те оказались неэффективны. Руководители понимают, что их бизнес разоряется от того, что недобросовестные клиенты не оплачивают счета за ЖКУ, и решают обратиться к организациям, чья работа – профессионально взыскивать долги.

Коллекторский бизнес заработал плохую славу, но государство уже навело порядок в этой отрасли. К коллекторам предъявляются строгие требования, которые перечислены в ст. 13 Федерального закона от 03.07.2016 № 230-ФЗ. Работу таких компаний регулирует служба судебных приставов. Она рассматривает все жалобы от должников и даже в случае небольших нарушений назначает штраф.

Например, одно коллекторское агентство направило должнику письмо, в котором не были указаны банковские реквизиты. За это агентство выплатило штраф 50 000 рублей. В случаях грубых или систематических нарушений организация лишается лицензии и исключается из реестра. Восстановить её работу уже будет невозможно.

Сейчас коллекторским агентствам напрямую запрещено взыскивать долги за ЖКУ, но они вправе это делать, если компания заключит с ними агентский договор. 19 мая 2021 года Госдума РФ в первом чтении приняла законопроект № 911636-7, который предусматривает внесение изменений в статью 155 ЖК РФ и запрет на заключение управляющими компаниями и ТСЖ с коллекторами:

  • договоров комиссии;
  • агентских договоров;
  • договоров поручения;
  • иных договоров, направленных на возврат просроченной задолженности по внесению платы за ЖКУ.

Сейчас законопроект поставлен на паузу, агентские договоры не запрещены, и значит, коллекторские агентства с лицензией могут работать с долгами по ЖКУ.

Плюсы способа: коллекторы работают на результат без промежуточных расчётов. Их оплата – это фиксированный процент от возвращённого долга. Решить вопрос с должником до суда – это приоритетная задача коллектора. Чем меньше усилий и времени он потратит, тем меньше его издержки и больше заработок.

Коллекторы курируют исполнительное производство и проводят работу с судебными приставами. Они могут отработать тысячи дел, так как применяют специальные инструменты для профессиональной работы с каждым должником.

Обычный объём работы для коллекторского агентства – от 30 000 должников в месяц.

Это возможно за счёт автоматизации процессов, использования цифровых продуктов обработки и поиска информации, коммуникации с должниками по разным каналам: телефон, смс, мессенджеры, электронная почта, заказные письма. В агентстве уже есть опытные сотрудники, которые заинтересованы вернуть заказчику как можно больше долгов.

В чём могут быть сложности: непросто найти коллекторское агентство, чьи принципы и методы работы совпадут с принципами, задачами и целями вашей компании. Компании могут не доверять коллекторам из-за репутации этого бизнеса.

Кому подойдёт: компаниям, которые не могут вернуть миллионные долги, негативно влияющие на их экономику. Оценят метод и организации, которые пытались взыскать долги самостоятельно, через РКЦ или с помощью юристов, но это не помогло. Способ не подойдёт ТСЖ, поскольку жители дома вряд ли положительно отнесутся к идее общаться с коллекторами.

РосКвартал давно следит за работой наших партнёров, коллекторского агентства «Илма». Это лицензированное агентство, которое соблюдает законодательство. Оно работает с крупными долгами от 10 млн и не берёт предоплату. Вы платите только за результат, когда уже начался сбор долгов. Мы можем рекомендовать эту компанию, она поможет вам вернуть задолженность за ЖКУ.

Извините, произошла ошибка.

Дебиторская задолженность в налоговом учете: порядок признания и списания

По итогам года на счете МКД образовалась дебиторская задолженность - Совет Юриста Время от времени любая организация сталкивается с неблагонадежными контрагентами и накоплением плохих долгов, взыскать которые не представляется возможным. Рассказываем, что такое дебиторская задолженность, когда она признается безнадежной и как ее правильно списать.

Дебиторская задолженность: понятие и виды

При предоставлении контрагентам займов и продаже товаров с отсрочкой платежа у организации образуется так называемая дебиторская задолженность. 

Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов). Также под этим термином часто понимают и совокупность имущественных требований налогоплательщика к своим непосредственным контрагентам и любым третьим лицам, являющимся его должниками.

Читайте также:  Что такое период охлаждения - Совет Юриста

Дебиторскую задолженность принято подразделять на:

  • просроченную, договорной срок погашения которой уже истек, 
  • непросроченную, срок погашения которой еще не наступил. 

В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную. 

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство.

2. Дебиторскую задолженность принято подразделять на просроченную и непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.

3. В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную.

4. Безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а если величины резерва недостаточно, то полученная разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

5. Списание долга само по себе нельзя рассматривать в качестве аннулирования задолженности. Эта задолженность отражается на балансе в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Сомнительной признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией, но по ней еще не истек срок исковой давности (п. 1 ст. 266 НК РФ).

По сомнительной задолженности организации праве создавать специальные резервы за счет своей прибыли, включая соответствующие отчисления в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного периода.

Именно за счет этого резерва будет в дальнейшем происходить покрытие долгов, которые организация не сможет вернуть со своих должников.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период либо 10% от выручки за прошедший год (п. 4 ст. 266 НК РФ). Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника. 

Резерв по сомнительным долгам используется организацией исключительно на покрытие убытков от безнадежных долгов, которыми признаются нереальные к взысканию долги перед налогоплательщиком, вернуть которые даже в судебном порядке не представляется возможным.

Безнадежную задолженность, которая превышает величину резерва по сомнительным долгам, налогоплательщики вправе списать, уменьшив тем самым налогооблагаемую прибыль и, как следствие, налог к уплате. Напомним, под списанием здесь понимается операция по отнесению/включению безнадежных долгов в состав внереализационных расходов организации (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Какую задолженность можно списать

Говоря о задолженности, подлежащей списанию, в первую очередь имеют в виду те долги, по которым истекли сроки исковой давности и налогоплательщик утратил возможность их вернуть в судебном порядке.

Напомним, общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Течение этого срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а по обязательствам с определенным сроком исполнения – с момента окончания срока исполнения (ст. 200 ГК РФ).

По итогам года на счете МКД образовалась дебиторская задолженность - Совет Юриста

  • задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство было прекращено вследствие невозможности его исполнения;
  • задолженность по обязательству, прекращенному в связи с ликвидацией должника;
  • долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине невозможности найти должника и его имущество;
  • долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Если у организации есть какие-либо из перечисленных долгов, она может их списать, проведя инвентаризацию и издав приказ о ликвидации задолженности. При этом стоит учитывать особенности применения каждого из указанного выше основания признания задолженности безнадежной.

К примеру, сам по себе факт банкротства должника и завершение в его отношении конкурсного производства не позволяет признать его долг безнадежным и списать его в состав расходов при расчете налога на прибыль. В настоящее время налоговики выступают категорически против списания долгов фактически ликвидированных контрагентов, сведения о которых еще присутствуют в ЕГРЮЛ.

Блог

По итогам года на счете МКД образовалась дебиторская задолженность - Совет Юриста

Хоть и щебечет постоянно господин Чибис о том, что население исправно оплачивает жилищно-коммунальные услуги, есть группа собственников, взыскать с которых задолженность практически невозможно. Чаще всего это маргинальные личности, которых разве что в кунсткамеру сдать, да и то не возьмут, так как там слишком много претендентов на одно место. Срок задолженность у таких товарищей исчисляется годами, а значит, возникает необходимость списания такой задолженности в бухгалтерском учете со всеми  вытекающими последствиями. О последствиях то мы и поговорим…

Не платят ироды… Начинаем списывать задолженность…

Бухгалтерский учет.

Долг собственника помещения перед управляющей организацией необходимо признать безнадежным и списать с баланса в полной сумме включая НДС, если произошло одно из следующих событий (п.77 Приказа Минфина России от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (далее по тексту – Положение №34н):

  1. истек срок исковой давности (в случае задолженности за жилищно-коммунальные услуги он составляет три года);
  2. организация-должник ликвидирована;
  3. организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
  4. судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

Списание безнадежной задолженности оформляется следующими документами:

  • акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17). Обратите внимание, что с 2013 года данная форма не является обязательной к применению, поэтому организация может разработать свою форму акта.
  • приказ руководителя организации.

В бухгалтерском учете управляющей организации списание задолженности отражается следующими записями:

Дт 63 — Кт 62 (76) Списан безнадежный долг, под который создавался резерв по сомнительным долгам

Дт 91 — Кт 62 (76) Списан безнадежный долг, не покрытый резервом Дт 007 Безнадежный долг отражен на забалансовом учете управляющей организации

Сумму списанного долга за жилищно-коммунальные услуги необходимо отражать на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания задолженности с надеждой вдруг должник станет долларовым миллионером и оплатит ранее списанный долг.

Если чудо все же произошло и должник оплатил списанный ранее на забалансовый счет долг, в бухгалтерском учете управляющей организации делаются следующие записи:

Дт 51 (50) — Кт 62 (76) Отражено поступление денег от должника

Дт 62 (76) — Кт 91 Погашенный долг учтен в доходах (ранее мы его ставили на расходы) Кт 007 Списан безнадежный долг, погашенный должником

Налоговый учет.

Если с бухгалтерским учетом списания сумм безнадежной задолженности все понятно, то в отношении налогообложения данных сумм есть свои особенности.

Налог на прибыль.

Критерии, по которым долг для целей исчисления налога на прибыль признается безнадежным, абсолютно аналогичны вышеприведенным критериям списания задолженности в бухгалтерском учете, поэтому останавливаться на них не будем. Обратите внимание, что нельзя признать безнадежным долгом задолженность собственника помещения, если эту задолженность можно зачесть в счет погашения встречной кредиторской задолженности управляющей организации перед собственником.  Сумма списанного долга, включая НДС:

  1. если управляющая организация ранее не создавала резерв по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль  — включается в состав внереализационных расходов на основании пп.2 п.2 ст.265 НК РФ;
  2. если управляющая организация ранее в налоговом учете создавала резерв по сомнительным долгам, сумма списанной задолженности списывается за счет ранее сформированного резерва. Если же размер сформированного резерва по сомнительным долгам меньше размера списываемого безнадежного долга – сумма превышения долга над размером резерва относится в состав внереализационных расходов на основании пп.2 п.2 ст.265 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения.

Начинайте грустить, но списание безнадежной задолженности при исчислении единого налога по упрощенной системе налогообложения никак не отражается (а так хотелось бы).

Причина в том, что согласно п.1 ст.364.17 НК датой получения доходов для целей исчисления УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод). А раз деньги не поступили, то вполне логично, что в перечне расходов, учитываемых при исчислении УСН и поименованных в ст.346.16 НК РФ отсутствуют расходы на списание безнадежных долгов

Такая позиция, в частности, высказана в Письме Минфина РФ от 20 февраля 2016 г. N 03-11-06/2/9909.

Налог на доходы физических лиц.

НДФЛ и безнадежные долги созданы друг для друга. Не верите – получите…

С 01 января 2016 года действует новая редакция п.1 ст.223 НК РФ. В указанную статью внесен пп.5, в соответствии с которым дата фактического получения дохода физическим лицом определяется, в частности, как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации

Читайте также:  Порядок перевода бюджетного учреждения в казенное - Совет Юриста

Дебиторская задолженность: учет и отражение в отчетности

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

  • покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
  • поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
  • перечислена авансом заработная плата работникам компании;
  • излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Номер
Наименование
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Учет подотчетных сумм
73 Учет прочих операций с персоналом
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Дебет 91 Кредит 63.

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован.

При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Дебет 91 Кредит 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76.

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Дебет 63 Кредит 62, 76.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230.

Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам.

А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

По итогам года на счете МКД образовалась дебиторская задолженность - Совет Юриста

Долг платежом не красен. Как списать долги по ЖКХ старше трёх лет

Долги можно не платить? Закон говорит, что некоторые долги действительно могут простить, если по ним прошёл срок давности. Коммунальные услуги сюда тоже относятся. Но не всё так просто, как кажется.

Мало наделать задолженностей, спокойно смотреть на квитанции, где растёт сумма и ждать, когда пройдёт срок давности. Редакция «Выберу.ру» разбирается, кто и когда может не платить по старым долгам за ЖКХ.

Что такое исковая давность и какой у неё срок?

Исковая давность — срок, в течение которого тот, чьи права нарушены, может обратиться в суд, чтобы защитить себя. По ст. 195 Гражданского кодекса РФ срок исковой давности составляет 3 года.

Срок исковой давности 3 года.  saratov.bezformata.com

Для долгов по услугам ЖКХ нет особых законов и особых сроков, то есть для них исковая давность тоже составляет 3 года. Это не значит, что как только долгу исполнилось 3 года, то управляющая компания спишет его, перестанет начислять неустойку и потеряет право обращаться в суд. В законах нет указания на то, что старые долги можно списывать во внесудебном порядке.   

В квитанции могут числиться долги за любой срок, даже более 3-х лет, а управляющая компания может подать в суд, чтобы их взыскать. Тогда ответчику, то есть должнику, придётся доказывать, что срок исковой давности истёк.

Без ходатайства о пропуске срока исковой давности суд не будет принимать это во внимание и взыщет долги полностью. 

Итак, по п. 2 ст. 196 ГК РФ долги за услуги ЖКХ списываются в связи истечением срока давности только в том случае, если в ходе судебного разбирательства должник заявил о пропуске этого срока. Если же заявления не было, то суд вправе взыскать задолженность полностью, если срок давности не превышает 10 лет.

Кроме этого надо доказать, что долги не были признаны. Об этом мы поговорим дальше.

Не всегда 3 года можно зачесть в срок исковой давности

Применительно к списанию долгов ЖКХ по исковой давности есть несколько особенностей.

Это не единоразовые платежи, а ежемесячные, поэтому исковая давность рассматривается по каждой квитанции в отдельности. Например, на данный момент есть 40 неоплаченных квитанций. Это 3 года и 4 месяца. Получается, что за пределами срока исковой давности только 4 квитанции. Пройдёт ещё месяц, и их станет 5.

Ещё одна особенность, которую надо учитывать, — срок исковой давности может прерываться или начинаться заново, если неплательщик признал долг. Фактом этого будет считаться:

  • частичная оплата долга. Даже сотня рублей, внесённая на счёт, будет считаться признанием долга;
  • подписано соглашение о реструктуризации долга;
  • подано заявление об отсрочке долга.

Пример из жизни

В качестве примера приведём историю. В 2016 году у женщины умер муж. Она вступила в наследство, живёт в его квартире и все 3 с лишним года исправно платит за коммунальные услуги. Но, сделав сверку по лицевому счёту, узнаёт, что за квартирой числится долг 50 000 рублей, поскольку муж не платил за ЖКХ. Вопрос: применим ли срок исковой давности?

Как выяснилось, покойный муж всё-таки платил за коммунальные услуги. Каждый месяц до самой смерти он вносил немного денег. Чтобы понять, можно ли списать хотя бы часть долгов, надо видеть документы от управляющей компании и понять, какие квитанции оплачены, какие нет. Поступавшие деньги управляющая компания могла распределять как угодно: на старые долги, на новые долги или перемежать их.

Не забывай указывать период, за который платишь. zen. yandex.ru

Верховный суд о признании долгов

Сложность опять же в том, что платежи ЖКХ периодические. Например, должник оплатил одну квитанцию частично, другую полностью, третью не оплатил, а управляющая компания считает долг в целом. В этом случае надо руководствоваться пояснениями Верховного суда:

В тех случаях, когда обязательство предусматривало исполнение по частям или в виде периодических платежей и должник совершил действия, свидетельствующие о признании лишь части долга (периодического платежа), такие действия не могут являться основанием для перерыва течения срока исковой давности по другим частям (платежам)

  • Напоминаем: в отношении долгов за коммунальные услуги надо рассматривать каждую квитанцию в отдельности. 
  • Чтобы во время судебных разбирательств не возникало проблем, при оплате услуг ЖКХ необходимо указывать период, за который вносится оплата. ВС РФ поясняет:

Если должник гасит сумму, которой недостаточно для покрытия всех его однородных обязательств, то считается оплаченной та задолженность, которую указал должник (пункты 1 и 3 статьи 319 Гражданского кодекса)

Как подать заявление о списании долгов?

Долги за услуги ЖКХ до 500 тыс. рублей управляющая компания может взыскивать в порядке выдачи судебного приказа. То есть, решение по нему выносится в течение 5 дней и не требует присутствия ответчика.

Копия приказа высылается ответчику почтой, а он в течение 10 дней может его обжаловать.

Допустим, УК взыскала старые долги, но вы считаете, что по ним уже истёк срок давности. В течение 10 дней с момента получения копии приказа надо обратиться в суд, чтобы его отменить. 

Достаточно подать заявление, где будет сказано: «Не согласен с вынесенным судебным приказом».

С приказом не согласен.  express-k.kz 

После дело будет рассматриваться повторно в обычном исковом производстве с участием обеих сторон процесса. Каждая приведёт свои доводы.

По закону судья не может уведомить стороны о существовании срока исковой давности, поэтому этот вопрос надо держать под личным контролем. Ходатайство о применении сроков исковой давности должник может подать в любой период: во время подготовки слушания, прений или апелляции.

Судебная практика по применению срока исковой давности за долги ЖКХ есть, и есть случаи, когда должник выигрывает. Основная проблема — доказать, что задолженность не была признана.

Пропуск срока исковой давности ничего не значит

В вопросе списания долгов ЖКХ есть правовая коллизия. Предположим, что суд применил срок исковой давности по отношению к части долгов неплательщика. То есть, по ним не было взыскания. Однако, никто не запрещает управляющим компаниям включать эту сумму в платёжки и считать, что долг есть.

Получается следующее: суд предписал должнику выплатить УК деньги за три года, а остальные признал не подлежащими взысканию. Человек рассчитался с УК по решению суда, но по-прежнему числится должником.

Он не может продать квартиру без погашения долга или получить социальные льготы. Судебные разбирательства не помогут, поскольку нет законодательной базы, которая бы заставляла УК списывать старые долги.

Решить проблему поможет законопроект, который обяжет признавать долги безнадёжными, если суд их отнёс к истёкшему сроку давности, но его пока не приняли.

Читайте также:  Участие в проекте "Молодая семья" - Совет Юриста

Правда и мифы о деньгах в Telegram

Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, бухгалтерский и налоговый учет

Это сумма, которую покупатели (клиенты или иные контрагенты) не вернули, и которую невозможно взыскать.

Провести сверку взаиморасчетов с контрагентами через интернет

Безнадежный долг не нужно путать с сомнительным. Под определение «сомнительной» попадает задолженность, не погашенная в закрепленные договором сроки и не обеспеченная гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина от 29.07.98 № 34н). Похожая формулировка приведена и в Налоговом кодексе.

Получается, сомнительный долг хоть и просрочен, но шансы на взыскание еще остались. А вот безнадежный взыскать, скорее всего, никогда не удастся.

Какие долги считаются безнадежными

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, к безнадежной задолженности относятся суммы, по которым:

  • истек срок исковой давности (в общем случае он равен трем годам; ст. 196 ГК РФ);
  • обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации компании;
  • есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в следующих случаях: отсутствует возможность получить данные о должнике (о местонахождении его самого, его имущества, наличия у него денег); у должника отсутствует имущество, которое можно взыскать, и все принятые меры по его отысканию оказались безрезультатными;
  • должником является физлицо, признанное банкротом, освобожденным от дальнейшего исполнения требования кредитора.

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки, банкротство и наличие дисквалифицированных лиц

Как списать дебиторскую задолженность

В налоговом учете (НУ) есть два способа: списать безнадежную «дебиторку» сразу на убытки, либо создать резерв и за счет него погашать долги.

В бухгалтерском учете (БУ) выбора нет: организация обязательно должна сформировать резерв сомнительных долгов. И далее использовать его для погашения задолженности, нереальной ко взысканию.

Бывают ситуации, когда на первый взгляд долг кажется безнадежным, но списать его в НУ нельзя. Например, когда компания-должник исключена из ЕГРЮЛ по инициативе налоговиков из-за несданной отчетности и отсутствия операций по банковским счетам.

В Минфине полагают, что при подобных обстоятельствах оснований для списания дебиторской задолженности нет. Нужно ждать, пока истекут три года исковой давности. И только после этого списывать долг (подробнее об этой и других ситуациях см.

 «Семь случаев, когда дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной»).

Получить свежую выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с подписью ФНС Отправить заявку

Документы для списания дебиторской задолженности

Чтобы погасить в учете безнадежную «дебиторку», надо сначала провести ее инвентаризацию. Чаще всего это делают в конце года, перед составлением баланса. Но можно и в любое другое время (п. 2.1 Методических рекомендаций, утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49). Например, по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев.

Необходимо оформить документы:

  1. Приказ о проведении инвентаризации (унифицированная форма № ИНВ-22).
  2. Акт, в котором зафиксировано состояние расчетов с покупателями и прочими дебиторами (унифицированная форма № ИНВ-17).
  3. Информация о дебиторах: наименование, сумма долга, дата его появления и другое (приложение к форме № ИНВ-17).

Указанные формы утверждены приказом Минфина № 49 и постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88.

Использовать унифицированные формы не обязательно. Организация вправе разработать собственные бланки и отражать в них результаты инвентаризации.

По итогам инвентаризации бухгалтер спишет нужную сумму. Для этого потребуется оформить приказ директора и бухгалтерскую справку, где подробно отражены все вычисления. Также понадобятся бумаги по сделке с должником: договоры, накладные, платежки и проч. Если срок исковой давности прерывался, нужны подтверждающие бумаги, в частности, акты сверки и письма.

Обмениваться с контрагентами юридически значимой «первичкой» через интернет Входящие бесплатно

Списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

Если ООО создает резерв по сомнительным долгам

Сразу оговоримся: речь идет о тех, кто платит налог на прибыль и применяет метод начисления. При кассовом методе создание резерва не предусмотрено (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Следует совершить ряд действий.

Во-первых, определить, какая выявленная при инвентаризации задолженность является сомнительной.

Это суммы, которые возникли в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если они не погашены в установленные договором сроки и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Под данное определение не подходит аванс, перечисленный продавцу, даже если поставка так и не состоялась. Не подходят и штрафы за несоблюдение сроков оплаты. Предоплата и санкции в резерв не включаются.

Во-вторых, сомнительные долги следует разделить на три группы (п. 4 ст. 266 НК РФ; см. табл.).

Таблица

Деление просроченных долгов на группы в зависимости от срока их появления

ГруппаСрок возникновения задолженностиКакую часть долга можно включить в резерв
Первая свыше 90 календарных дней 100%
Вторая от 45 до 90 календарных дней включительно 50%
Третья до 45 календарных дней 0%

В-третьих, сформировать резерв. Учитывать нужно всю сумму «дебиторки», включая НДС (письмо Минфина от 11.06.13 № 03-03-06/1/21726; см. «При формировании резерва по сомнительным долгам продавец вправе учесть всю сумму сомнительной задолженности покупателя с учетом НДС»).

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

В-четвертых, проверить, чтобы величина резерва не превышала 10% доходов от реализации. Для расчета следует брать выручку за налоговый период, по итогам которого создается резерв.

Если бухгалтер формирует его по итогам отчетного периода, действует следующее правило.

Резерв должен укладываться в лимит, равный большей из величин: 10% выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.

В-пятых, отнести величину резерва на внереализационные расходы.

Пример 1

ООО «Лучик» создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. По состоянию на 30 июня 2021 года проведена инвентаризация, которая выявила просроченную «дебиторку» на сумму 600 тыс. руб.

Срок ее возникновения лежит в промежутке от 45 до 90 календарных дней. Значит, она относится ко второй группе, и 50% можно включить в резерв. Бухгалтер посчитал, что к резерву допустимо отнести 300 тыс. руб.(600 000 руб. × 50%).

Выручка от реализации по данным НУ за полугодие 2021 год составила 2 млн 800 тыс. руб. Поэтому резерв не может превышать 280 тыс. руб.(2 800 000 руб. × 10%).

По итогам полугодия 2021 года бухгалтер списал 280 000 руб. на внереализационные расходы.

Далее необходимо поступать следующим образом. Как только задолженность из сомнительной превратится в безнадежную, ее нужно погасить за счет резерва. При этом величина резерва уменьшится, а новые расходы не появятся.

Пример 2

По состоянию на 30 июня 2021 года резерв по сомнительным долгам ООО «Лучик» составил 280 тыс. руб.

В июле 2021 года часть задолженности в размере 50 тыс. руб. перешла в разряд безнадежной, поскольку организация-дебитор была ликвидирована. В результате величина резерва составила 230 тыс. руб.(280 000 — 50 000). Никаких расходов в связи с этим в налоговом учете не возникло.

На последнее число каждого отчетного (налогового) периода следует проводить корректировку. Нужно сравнивать две величины. Первая — вновь созданный резерв. Вторая — неиспользованная часть резерва, сформированного по итогам предыдущего периода.

Если первая величина меньше второй, разница включается во внереализационные доходы текущего периода. Если первая величина больше второй, разница включается в расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

При этом лимит отчислений, равный 10%, по-прежнему должен соблюдаться.

Пример 3

По состоянию на 30 сентября 2021 года «дебиторка» ООО «Лучик» составила 550 тыс. руб. (600 тыс. руб. выявлено на 30 июня, из них 50 тыс. руб. списано в июле).

К концу III квартала данная задолженность перешла в первую группу со сроком возникновения более 90 календарных дней. Значит, «Лучик» может включить ее в резерв в объеме 100%.

Выручка от реализации по данным НУ за 9 месяцев 2021 год составила 5 млн руб. Поэтому резерв не может превышать 500 тыс. руб.(5 000 000 руб. × 10%).

Бухгалтер сравнил 500 тыс. руб. с неиспользованным резервом, созданным по итогам предшествующего периода (230 тыс. руб.). Первая цифра больше второй. Значит, в НУ «Лучика» необходимо показать расходы 270 тыс. руб.(500 000 — 230 000).

Если ООО не создает резерв по сомнительным долгам

Этот вариант учета очень простой. Если в ходе инвентаризации выявлено, что та или иная сумма «дебиторки» перешла в разряд безнадежной ко взысканию, организация списывает ее на внереализационные расходы.

Добавим, что указанное правило не применяется при УСН. «Упрощенщики» не вправе включать сомнительную дебиторскую задолженность в расходы (см. ««Упрощенщики» не могут учесть в составе расходов суммы сомнительной дебиторской задолженности»).

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Согласно пункту 70 Положения по ведению бухучета, в БУ обойтись без резерва по сомнительным долгам нельзя. При этом порядок его создания не установлен.

Поэтому каждая компания должна самостоятельно разработать этот порядок и утвердить в учетной политике (см. «Учетная политика организации: образцы на 2021 год, как составить, примеры»).

На практике чаще всего выбирают такой же способ, как и в налоговом учете.

Существует отличие норм бухгалтерского и налогового учета. В БУ в резерв по сомнительным долгам необходимо относить любую просроченную «дебиторку». А в НУ — только связанную с реализацией товаров, работ, услуг.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Проводки по списанию дебиторской задолженности

Создание резерва отражается по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание долга за счет резерва — это проводка по дебету счета 63 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (либо кредиту счета 76 или 60).

Пример 4

По состоянию на 30 июня 2021 года на балансе ООО «Лучик» числилась сомнительная задолженность по расчетам с покупателями в сумме 280 тыс. руб. Бухгалтер создал резерв и сделал проводку:

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 63

— 280 000 руб. — просроченная задолженность включена в резерв;

В июле 2021 года часть долга в размере 50 тыс. руб. стала безнадежной. Появилась проводка:

ДЕБЕТ 63    КРЕДИТ 62

— 50 000 руб. — безнадежный долг списан за счет резерва.

Погашение «дебиторки» не означает ее ликвидацию. Ведь остается шанс, что по истечении срока исковой давности контрагент все же вернет деньги. По этой причине долги следует учитывать на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания. И только если организация-дебитор ликвидирована, учет безнадежной задолженности можно приостановить.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *