Возврат НДС при экспорте товара — Совет Юриста

Мало быть экспортером товаров и услуг. Для возврата НДС проверьте, соблюдаете ли вы следующие требования.

  • Вы — плательщик НДС. Компании на спецрежимах в стандартных условиях не претендуют на возврат налога. Если спецрежимник — налоговый агент, то оформить вычет он может (п. 3 ст. 171 НК РФ).
  • Вы используете купленные ТМЦ, за покупку которых предъявлен «входящий» НДС, в коммерческой деятельности, подпадающей под обложение НДС.
  • Вы получили от поставщиков верно оформленные счета-фактуры.

Ситуация, когда возникает НДС к возврату

НДС к уплате в бюджет — это разница между исчисленным и «входящим» НДС. Ставки по налогу бывают разные: 0, 10 и 20 %. Большая часть операций облагается налогом по самой крупной ставке.

При реализации товаров на территории России НДС к возврату обычно не возникает, так как НДС с цены продажи всегда превышает «входящий» НДС.

Например, ООО «Альфа» занимается продажей пластиковых труб. Цена — 120 рублей, в том числе НДС — 20 рублей. Для производства «Альфа» закупает гранулированный пластик по цене 60 рублей, в том числе НДС — 10 рублей. Налог к уплате составит:

20 — 10 = 10 рублей — сумма НДС к уплате.

К тому же ситуации с возвратом НДС из бюджета привлекают внимание налоговой. Про это читайте подробнее в нашей статье про безопасную долю вычетов по НДС.

Но в случае с экспортом ситуация меняется. В нашем примере ООО «Альфа», продавая трубы за рубеж, начисляла бы НДС по ставке 0 %, то есть 0 рублей. А вот «входящий» НДС за сырье сохраняется в том же размере. Значит «Альфа» может вернуть из бюджета 10 рублей налога.

Если вы хотите узнать больше про экспортный НДС, читайте нашу статью «НДС при экспорте».

Право на возврат НДС регулирует ст. 176 НК РФ. Возмещение проходит по стандартным правилам, о которых мы рассказали в статье «Возврат НДС для юридических лиц». Придерживайтесь следующего порядка.

Возврат НДС при экспорте товара - Совет Юриста

Подтверждаем право на нулевую ставку НДС

В течение 180 дней налогоплательщик обязан подтвердить обоснованность применения нулевой ставки по налогу. При вывозе товаров за рубеж срок считается со дня их помещения под таможенную процедуру экспорта. А для работ и услуг срок определяется в зависимости от их характера и вида. Подтверждение проходит в два этапа.

Собираем пакет документов

В течение 180 дней нужно подготовить пакет документов, подтверждающий, что товар был экспортирован в другую страну. Перечень зависит от вида товара или услуг, а также способа их транспортировки. Полный пакет документов перечислен в ст. 165 НК РФ:

  • контракт с иностранным покупателем;
  • таможенная декларация на экспортируемый товар;
  • товаросопроводительные документы;
  • грузовая накладная;
  • коносамент;
  • морская накладная;
  • пояснения и другие документы.

При экспорте в страны ЕАЭС от вас потребуют заявление покупателя с отметкой его налогового органа о ввозе товара и уплате всех косвенных налогов или о том, что ввоз товара не облагается НДС.

Если заявлений очень много, можно предоставить их перечень по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@.

Но есть условие — импортеры ранее должны были самостоятельно предоставить эти заявления в налоговую. Проверьте наличие документа в базе ФНС на официальном сайте.

Если на сайте вы ничего не нашли, то перечень не примут. Придется подавать непосредственно заявление от импортера.

Заполняем декларацию по НДС

В декларации по НДС экспортеры заполняют следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — суммы НДС к возмещению или уплате;
  • раздел 4 — суммы НДС с подтвержденной нулевой ставкой;
  • раздел 5 — налоговые вычеты;
  • раздел 6 — суммы НДС с неподтвержденной нулевой ставкой.

После заполнения декларации ее нужно вместе с подтверждающими документами сдать в налоговый орган по местонахождению организации.

Пишем заявление на возврат НДС

Одновременно с декларацией и документами рекомендуем подать заявление о возврате налога, чтобы сэкономить время. Форма заявления закреплена в Приложении 8 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/182@.

Проходим камеральную проверку по НДС

После получения декларации и подтверждающих документов ИФНС начинает камеральную проверку. Стандартный срок — 2 месяца (ст. 88 НК РФ). Для добросовестных налогоплательщиков с октября 2020 года этот срок ускорили до 1 месяца (Письмо ФНС № ЕД-20-15/129@ от 06.10.2020). Однако двухмесячный срок может быть продлен до 3 месяцев, если налоговая посчитает это необходимым.

Важно! После подачи уточненной декларации срок проверки начинают отсчитывать со дня ее предоставления в налоговую.

По результатам проверки ИФНС определит, есть у вас право на возврат НДС или нет. Если решение инспекции вас не устроит, его можно оспорить в течение месяца со дня получения акта о результатах камеральной проверки (ст. 100 НК РФ).

Устраняем неустойки, пени и штрафы по налогам

ФНС возмещает налоги только тем плательщикам, у которых нет неустоек, пеней и штрафов по налогам и сборам. Если они есть, то сумма НДС к возврату сначала будет направлена на их погашение, а остаток перечислят вам. 

Важно! Если НДС к возврату не хватит на погашение неустоек, штрафов и пеней, остаток задолженности обязаны закрыть вы.

Приняв решение о возврате налога, инспекция в течение дня направляет в казначейство поручение на возврат. Перевод обрабатывается в казначействе до 5 рабочих дней.

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет экспортных операций и проверять декларацию по НДС до ее сдачи в налоговую. Система сделает предварительный расчет НДС, даст подсказки по легальному сокращению суммы, недостающим документам и возможным ошибкам в учете. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Все организации пользуются коммунальными услугами: отоплением, водой, электричеством, вывозом мусора, водоотведением и пр. Порядок обложения стоимости коммунальных услуг налогом на добавленную стоимость зависит от того, кто оказывает услуги и как происходит оплата. 

, Елизавета Кобрина

Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

, Елизавета Кобрина

Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.

, Михаил Кобрин

Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте товара - Совет Юриста

  • Основные разделы:
  • Как возвратить НДС при экспорте?
  • Камеральная проверка при возмещении НДС
  • Консультация по вычету НДС

НДС – это косвенный налог, взимаемый со всех услуг и товаров, производимых в России, а также взимаемый при ввозе импортной продукции. В России действует две ставки НДС – 10% и 20%.

Неважно приобрели Вы товар или сами произвели его – Вы уплатили некую сумму НДС в бюджет. При экспорте товаров ставка НДС составляет 0%, а значит, возникает переплата НДС в бюджет. В соответствии с налоговым законодательством, компании, работающие на экспорт, имеют право возместить или возвратить ранее уплаченную сумму НДС.

Под формулировкой «возврат НДС» понимается возврат денежных средств на расчетный счет компании, то есть получение «живых» денег. В то время как «возмещение НДС» — это вычет, на который можно уменьшить сумму НДС при последующей реализации товаров.

Как возвратить НДС при экспорте?

В первую очередь надо подтвердить применение ставки НДС 0% , фактом вывоза товара за пределы РФ. На это предусмотрено 180 дней с момента отгрузки товара за пределы РФ.

Поэтому следует представить в налоговые органы следующие документы в течение 180 дней со дня помещения товара под процедуру экспорта:

  • Внешнеторговый контракт, спецификации и прочие дополнительные соглашения, при наличии;
  • При экспорте в страны не входящие в ЕАЭС — декларация на товары с печатью и отметкой «товар вывезен полностью». При экспорте товаров в страны ЕАЭС – заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой таможенного органа страны назначения;
  • Транспортная накладная:
  • с отметками таможни о фактическом вывозе товара через границу
  • с подписями и печатями отправителя и покупателя
  • Выписка из банка, подтверждающая поступление денег от иностранного покупателя;
  • Счет-фактура.

Однако данный список является общим и может различаться в зависимости от категории товара.

Камеральная проверка при возмещении НДС

Далее, назначается камеральная проверка. Налоговая инспекция проверяет всю деятельность компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС на экспорт. Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня подачи налоговой декларации.

Если при проведении камеральной проверки нарушения не были выявлены, то налоговая инспекция в течение 10 дней принимает решение о возмещение и возврате НДС и еще в течение 5 дней Федеральное Казначейство возвращает сумму НДС на счет компании в банке.

Если в процессе камеральной проверки были обнаружены какие-то противоречия, назначается дополнительная камеральная проверка, при которой проводится ряд различных мероприятий налогового контроля, например, налоговый инспектор может посетить компанию для проверки имущества или опроса свидетелей. В том случае, когда в результате проверки были выявлены правонарушения, компания обязана уплатить штраф – налог и пени.

Если Вы не хотите брать на себя все налоговые формальности, связанные с экспортом товаров, а также проходить камеральную проверку, компания «АГАПАС-ЭКСПОРТ» предлагает услугу «контрактодержатель», при которой для Вас не возникнет никаких сложностей.

Получите консультацию прямо сейчас по телефону +7 (499) 703-18-15, наши специалисты ответят на все интересующие Вас вопросы

Возврат НДС при экспорте из России

Налоговый кодекс предусматривает специальные правила восстановления НДС по приобретениям, используемым в операциях, облагаемых НДС по ставке 0%. О том, в каких ситуациях и как необходимо восстановить НДС, участвующим во внешне-экономической деятельности и пойдет речь.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Читайте также:  Документы, оформляемые при зачете денежных требований - совет юриста

С 1 января 2015 года вступил в действие Договор о Евразийском экономическом союзе, который объединил Россию, Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению в рамки экономического союза, который призван решать вопросы исчисления косвенных налогов (НДС) при осуществлении операций по экспорту и импорту между нашими странами. Действия внутри такого союза предопределяют упрощенные процедуры исчисления и уплаты налогов с применением электронных форматов обмена информацией и электронных форматов документов.

В 2015 году были внесены в НК РФ изменения, которые должны способствовать созданию преференций в части экспортных операций, в частности это связано с отменой порядка восстановления НДС при отгрузке на экспорт. Так же важным документов является Распоряжение Правительства РФ от 03.04.

2015 года № 593-р, которое внесло ряд мероприятий в План мероприятий (дорожную карту) «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта», направленных на создание налоговых преференций в части проведения экспортных операций, а также преференций в правила соблюдения требований валютного контроля и валютного регулирования (Федеральный закон № 173-ФЗ). Данный документ является программой для внесения изменений в Главу 21 «НДС» с 1 января 2016 года и в Федеральный закон № 173-ФЗ. Все эти вопросы очень важны для правильного исчисления налогов и соблюдения требований законодательства РФ.

Порядок восстановления НДС при экспорте

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 НК реализация товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0% при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории ЕАЭС и соблюдении условий статьи 165 НК РФ.

Срок для подтверждения ставки НДС 0% -­ 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, представляются одновременно с декларацией по НДС.

Реализация товаров в страны–члены ЕАЭС в соответствии с пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014) также облагается по ставке НДС 0% при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола также в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.

Возврат НДС при экспорте товара - Совет Юриста

Ситуацию по подтверждению нулевой ставки НДС комментирует Татьяна Новикова, ведущая вебинара «НДС при экспорте и импорте товаров: обзор изменений с 2016 года»

«Если вы не уверены, что сразу сможете подтвердить нулевую ставку, то можно не ждать 180 дней, а начислить налог 18% за счет собственных средств, при этом своему контрагенту предъявить нулевую ставку.

 Ну а сдать такую декларацию вы можете по истечению квартала, когда были реализованы такие товары на экспорт, либо в любом из кварталов в течении трех лет. Что касается заполнения декларации, то в шестом разделе необходимо отразить операцию непредставления документов для нулевой ставки.

А затем, в последствии представить пакет документов и заявить на право применения такой ставки».

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в страны-члены ЕАЭС

По таким операциям в ИФНС в бумажном виде представляются следующие документы:

  • договоры, заключенные с налогоплательщиком другого государства — члена ЕАЭС;
  • транспортные документы, предусмотренные законодательством государства — члена, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства­члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений;
  • иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.

В электронном виде передаются:

  • договоры, заключенные с налогоплательщиком другого государства — члена ЕАЭС в электронном виде в порядке, установленном нормативными правовыми актами налоговых органов государств — членов ЕАЭС либо иными нормативными правовыми актами этих государств;
  • перечень заявлений (в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика).

Возмещение НДС при экспорте или возврат экспортного НДС | «Правовест Аудит»

Многолетняя практика наших налоговых юристов показывает, что необоснованный отказ в возмещении НДС – до сих пор является одной из ключевых проблем, с которыми сталкиваются российские компании.

Дело в том, что, рассматривая налоговые декларации, в которых заявлен возврат НДС при экспорте, налоговый орган до сих пор исходит из презумпции виновности налогоплательщика, а потому ищет любую возможность для вынесения отказа.

Возмещение (возврат) НДС, самое главное за 2 минуты

Данное обстоятельство вынуждает компании решать вопрос о возврате НДС и другие налоговые споры не своими силами, а с помощью сторонних юристов.

Услуги по возмещению НДС при экспорте сегодня востребованы, поэтому и их предложение на рынке довольно высоко. И наверняка, Ваша компания тоже сталкивалась с этой проблемой, и теперь Вы ищете пути ее решения. Однако это дело не терпит спешки и требует самого серьезного подхода.

1,5 млрд. рублей — такова общая сумма НДС, которую мы возместили нашим клиентам за последние 7 лет. Наша статистика возврата НДС из бюджета в полном объеме — 90%. Если перед Вашей компанией стоит задача возместить НДС – помните, что от квалификации и специализации юриста зависит очень многое. Этот процесс требует не только глубокого понимания экономической природы возмещения НДС и сути хозяйственных операций с точки зрения налогового права, но и умения предвидеть шаги и действия налоговой в ответ на ваши действия и аргументы.

Существуют два варианта возмещения НДС из бюджета, которыми могут воспользоваться российские компании:

  • Возврат суммы уплаченного НДС на Ваш расчетный счет;
  • Зачет уплаченных средств при будущих налоговых платежах.

Какой вариант будет выбран для Вашей компании, зависит как от обстоятельств дела, так и от мер, принятых налоговым юристом. Как показывает практика, вопрос о возврате уплаченного налога в большинстве случаев решается в суде, и здесь опять все зависит от действий Вашего юриста.

Поскольку подавляющее большинство дел доходит до суда, налоговый юрист, отстаивающий ваше право возместить НДС, должен превосходить по знаниям и силе убеждения юристов ИФНС, а также – доносить свою позицию до суда максимально доходчиво, на понятном судье языке. То есть, он должен быть профессионалом высокого уровня, который способен решать самые сложные задачи. Без этого возврат НДС при экспорте и любой другой деятельности будет крайне затруднен, а то и вовсе невозможен.

Вот почему каждый год десятки клиентов, столкнувшихся с суровостью российского налогового законодательства, заказывают услуги по возмещению НДС именно у наших налоговых юристов-экспертов, имеющих обширный опыт решения налоговых споров. Наши специалисты за многие годы работы получили бесценный опыт, они разбираются во всех тонкостях постоянно изменяющегося налогового законодательства, и в каждом случае прибегают к наиболее эффективным стратегиям.

Поэтому вы, обратившись к нашим слугам, можете рассчитывать на положительный результат.

Возмещение НДС — Поможем вернуть НДС из бюджета Необоснованный отказ в возмещении НДС является одной из основных проблем, с которыми сталкиваются российские компании. Налоговые органы зачастую используют любые возможности, чтобы не возвращать налогоплательщику уплаченный НДС. Именно поэтому компании обращаются за помощью к юристам, чтобы увеличить шансы на возмещение налога.Подробнее

Сроки возврата зависят от того, на каком этапе подключаются наши эксперты, а также от позиции налоговой инспекции. Обычно это занимает от 3 до 9 мес.

Вы можете заказать наши услуги по возмещению НДС на любом этапе:

1. Подготовка и подача налоговой декларации

  • Тщательно проверяем пакет документов, обосновывающих право Вашей компании на возврат НДС из бюджета;
  • Выявляем ошибки, допущенные в оформлении и содержании предоставленных документов, объясняем, как их исправить; помогаем восстановить недостающие документы, необходимые для того, чтобы вернуть НДС в полном объеме;
  • В целях экономии времени, параллельно ведем подготовку документов для суда (копируем, подшиваем нужным образом);
  • Помогаем правильно составить налоговую декларацию для возмещения НДС из бюджета (либо проверяем правильность ее составления).

Результат: документы проверены и полностью готовы для ИФНС и арбитражного суда.

2. Сопровождение налоговой проверки после подачи декларации

Результат: получаем положительное решение ИФНС о возмещении НДС из бюджета, либо обжалуем отказ в возмещении НДС.

  • Форсируем начало проверки всеми законными способами и строго контролируем сроки ее проведения (не даем ИФНС затягивать сроки);
  • Избавляем Вас от необходимости общаться с налоговыми органами во время проверки (при этом любой запрос/требование ИФНС рассматриваем с точки зрения дальнейшего влияния на результат, уже на этом этапе закладывая прочную основу для возврата уплаченного НДС в полном объеме).

3. Уже получен отказ в возмещении НДС

  • В случае отказа в возмещении НДС готовим письменные возражения на Акт налоговой проверки;
  • Лично участвуем в заседании ИФНС при рассмотрении наших возражений (Ваше присутствие не обязательно);
  • Если получен отказ в возмещении НДС после рассмотрения возражений – подаем апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС).

Результат: получаем положительное решение налоговых органов о возврате НДС из бюджета, либо на основании официального отказа в возмещении НДС (а это около 90% случаев) обращаемся в арбитражный суд.

  • Готовим и подаем исковое заявление (а также все прилагающиеся к делу документы) в арбитражный суд таким образом, чтобы избежать проволочек из-за негласных требований конкретного судьи;
  • Непосредственно участвуем во всех судебных заседаниях 1-й, 2-й (апелляционной), и при необходимости 3-й (кассационной) инстанций;
  • Готовим и подаем в суд письменные пояснения, ходатайства и иные процессуальные документы, необходимые для полного, всестороннего и правильного рассмотрения судом наших требований возместить НДС;
  • Контролируем процесс и сроки исполнительного производства (в случае задержек со стороны ИФНС пишем жалобу на неисполнение решения суда с наложением штрафа на ИФНС) – всеми законными средствами максимально форсируем сроки фактического возмещения.
Читайте также:  Обязанности кадастрового инженера по межеванию - Совет Юриста

Результат: получаем положительное судебное решение о возмещении НДС из бюджета, на основании которого обязываем ИФНС вернуть НДС Вашей компании.

Стоимость услуг рассчитывается индивидуально. Если необходимо вернуть НДС за несколько периодов, предоставляется скидка до 20%.

  • Предоплата 100% Самый выгодный по цене вариант. Работаем до результата (т.е. цена не зависит от количества этапов нашей работы). Оплата производится в течение 3-х рабочих дней с момента заключения Договора на услуги по возмещению НДС.
  • Оплата за результат Стоимость услуги также не зависит от количества этапов. После заключения Договора Вы платите фиксированную сумму, а уже по факту возврата уплаченного НДС (после перечисления Инспекцией денег на Ваш расчетный счет) вносите остальную сумму в виде гонорара успеха.
  • Поэтапная оплата Вы отдельно оплачиваете каждый этап нашей работы. Итоговая сумма будет зависеть от количества этапов, которое потребуется, чтобы возместить НДС (их точное число заранее спрогнозировать сложно, все будет зависеть от позиции ИФНС).

ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС — ПОМОЖЕМ ВЕРНУТЬ НДС ИЗ БЮДЖЕТА Необоснованный отказ в возмещении НДС является одной из основных проблем, с которыми сталкиваются российские компании. Налоговые органы зачастую используют любые возможности, чтобы не возвращать налогоплательщику уплаченный НДС. Именно поэтому компании обращаются за помощью к юристам, чтобы увеличить шансы на возмещение налога.Подробнее

  • Оставайтесь в хороших отношениях с налоговой Наверняка Ваш бухгалтер часто общается с налоговой по рабочим вопросам и ему важно сохранить хорошие отношения с инспекцией. Поручая решение вопроса третьей стороне, Вы даете возможность Вашим штатным сотрудникам устраниться от возможного налогового спора.
  • Не переоценивайте своих сотрудников Уверены, Вашим сотрудникам есть, чем заняться помимо прохождения проверок и выяснения отношений с налоговыми органами. Мало того, что дополнительная нагрузка может сказаться на качестве их основной работы, в силу нехватки времени, а иногда и недостатка нужных знаний, Ваши сотрудники будут испытать стресс от взаимодействия с налоговыми органами и им требуется профессиональная поддержка.Между тем мы, оказывая Вам профессиональные услуги по сопровождению проверок и обжалованию решения налоговых органов, рискуем не только своей репутацией, но и своим доходом, поэтому очень мотивированы на успешный результат. Важно понимать, что налоговые юристы – это не просто юристы. Сопровождение выездных и налоговых проверок, налоговые споры требуют особых знаний и узкой специализации, т.к. природа спора и стратегия защиты строится на стыке экономической сути операций, налогового и арбитражно-процессуального права. Кроме того, чем многообразнее опыт налогового юриста – тем больше шансов на победу. Часто требуется и восстановление учета, чтобы подготовиться к прохождению проверки, либо помощь квалифицированных бухгалтеров, аудиторов и здесь мы располагаем необходимыми кадровыми ресурсами, чтобы успешно осуществлять подобные проекты.
  • Испортить дело просто – труднее это потом исправить Налоговая любит «цепляться» к мелочам, делать различные запросы и т.д., чтобы затянуть дело либо найти дополнительные источники доначислений. Специалиста, не знающего всех возможных тонкостей, легко сбить с толку, заставить следовать советам инспектора, который преследуют свою цель – доначислить налогов как можно больше. У нас было немало случаев, когда мы удерживали клиентов от выполнения несущественных и даже незаконных требований налоговой, сохраняя тем самым их время и деньги, сокращая сроки проведения проверки. Здесь важна мера, и предоставить больше документов, подключить связи – не значит лучше и, как говориться, может быть использовано против Вас. Любой документ, который запрашивает ИФНС, любое своей разъяснение мы готовим с точки зрения успешного влияния на результат.
  • Знаем внутреннюю «кухню» ИФНС Наши специалисты много лет проработали на ведущих должностях в налоговых органах, что позволяет нам видеть ситуацию глазами налоговиков и до последней запятой знать, как меры будет принимать налоговая инспекция, чтобы увеличить размер доначислений по итогам проверки, как будет затягивать сроки проверки и пр. И мы сумеем использовать любые проволочки и возражения налоговой инспекции в Вашу пользу, чтобы проверка прошла максимально гладко, с минимальными доначислениями и в срок.
  • Пользуемся заслуженным уважением у арбитражных судей Для судей важно, кто именно отстаивает интересы сторон, сталкивался ли специалист с подобными вопросами раньше или «плавает по верхам». Нередко такой субъективный фактор сильно влияет на исход дела. Мы очень гордимся тем, что при рассмотрении спорных и неоднозначных ситуаций судьи нередко прислушиваются к нашему мнению, что не раз позволяло нам вносить свой вклад в формирование положительной судебной практики по различным налоговым спорам при обжаловании решений налоговых органов.
  • Даем гарантии успеха Мы настолько уверены в своих силах, что Вы можете оплатить нашу работу уже после того, как будет достигнут результат.
  • Выигрываем дела различной сложности, обслуживая как небольшие фирмы, так и крупные компании Несмотря на то, что среди наших клиентов немало всемирно известных компаний, мы особенно гордимся победами, которые одержали в секторе малого бизнеса. Оказывая услуги по сопровождению налоговых проверок и обжалованию решений налоговых органов на высочайшем уровне, мы ценим каждого клиента, и одинаково ответственно подходим к делу, если нужно защитить и 50 тысяч, и 500 миллионов рублей.

И еще с нами просто приятно работать!

Ндс при экспорте товаров. особенности, ставки

Вывоз товаров и собственной продукции за пределы России – финансово выгодная операция для налогоплательщиков. Законодательство предусматривает особенный порядок начисления и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий, участвующих в экспортной деятельности:

  • ставка НДС по отгруженным на экспорт товарам/услугам установлена в размере 0%;
  • налог, уплаченный при покупке предназначенных для вывоза за рубеж изделий, подлежит возмещению из государственного бюджета.

Ввиду необходимости возврата из бюджета уплаченного на российской территории НДС фискальные органы с особенным вниманием относятся к предприятиям, применяющим экспортные операции. Необоснованно заявленное возмещение НДС или несоблюдение регламента подтверждения права на применение льготной ставки налога чревато солидными доначислениями платежей в бюджет и штрафными санкциями.

Специфика экспортного НДС

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.

Пример

Компания А. приобрела для реализации товары на сумму 118000 рублей, уплатив поставщику НДС в размере 18000 рублей. Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию. Следует определить рентабельность обеих сделок.

При продаже в России:
Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб. С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб.

Чистая прибыль – 27119 руб.

При экспорте в Белоруссию:

Реализация составит те же 150000 рублей, однако, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо этого, А. имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченную поставщику сумму в размере 18000 рублей. Прибыль составит 32000 руб., плюсом к ней пойдет возмещенный НДС, итого чистая прибыль составит 50000 рублей.

Как видно из примера, экспортные операции способны практически вдвое увеличить прибыль, что, несомненно, является выгодным для российской компании. Однако получение повышенного дохода связано с необходимостью подтверждения налоговым структурам применение нулевой ставки по НДС.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

  • вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
  • отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

  • транспортные и товарные документы на экспортный груз;
  • заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
  • контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.
Читайте также:  Как увеличить уставный капитал общества с ограниченной ответственностью - совет юриста

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

  • копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
  • договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
  • таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
  • товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка

Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:

  • наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
  • присутствие лицензионной и разрешительной документации;
  • своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.

Налоговые инспекторы, скорее всего, проведут встречные проверки, запросив накладные и счета-фактуры у поставщиков товара, вывезенного за границу.

Если экспортирующая фирма на протяжении последних 6 месяцев претерпела реорганизационные изменения (смена юридического адреса, процедуры слияния или присоединения), то внимание налоговой инспекции к ее внешнеторговой деятельности будет особенно пристальным.

Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента

Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:

  • доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня);
  • налоговая база определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
  • исчисление пени с даты отгрузки товара.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно.

Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д.

Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Когда экспортер может получить бюджетные деньги

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

Отказ в возмещении налога

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

  • наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
  • сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
  • необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

Как возместить НДС по экспортной операции. Рекомендации специалистов

В настоящее время все больше компаний выходят на зарубежные рынки и реализовывают свою продукцию иностранным покупателям.

Мало того, само государство заинтересовано в развитии внешнеэкономической деятельности, т. к. благодаря этому происходит приток валюты и стабилизируется платежный баланс РФ.

В Налоговом Кодексе РФ предусмотрена льгота для компаний, занимающихся экспортом, — нулевая ставка НДС.

Хотелось бы обратить внимание на то, что речь идет не об освобождении от уплаты НДС при осуществлении экспортных операций, а о применении ставки 0%.

В данном случае компания-экспортер не взимает с иностранного покупателя НДС, но имеет право принять к вычету «входящий» НДС по сырью, материалам, товарам, работам и услугам, приобретенным для осуществления экспортной операции.

В конечном итоге возникает ситуация, когда сумма НДС, предъявленная покупателям, оказывается меньше суммы НДС, принятого к вычету, вследствие чего у налогоплательщика возникает возможность вернуть НДС.

Возмещение НДС – это процедура возврата из бюджета излишне перечисленных сумм налога на добавленную стоимость. Порядок ее проведения прописан в статье 176 НК РФ, но в каждом конкретном случае компании сталкиваются с различными нюансами по возврату данного налога.

Остановимся более детально на порядке возмещения НДС при экспортных операциях

К примеру, компания реализовывает свою продукцию как российским, так и зарубежным покупателям. В первую очередь, бухгалтерская служба должна организовать раздельный учет НДС, который приходится на продукцию, реализуемую на территории РФ и на продукцию, которая отгружается зарубеж.

Как уже было сказано ранее, экспортные операции облагаются ставкой НДС 0%. В момент отгрузки продукции компания должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отразив его в книге продаж соответствующего квартала.

Далее необходимо подтвердить факт экспортной операции, правомерность применения ставки НДС 0% и обоснованность принятия НДС к вычету.

Чтобы подтвердить факт экспортной операции, необходимо собрать пакет документов в срок 180 календарных дней со дня таможенного оформления.

Хотелось бы напомнить, что днем таможенного оформления считается дата выпуска товаров таможней, о чем свидетельствует штамп на грузовой таможенной декларации (ГТД).

Для компаний, занимающихся перевозкой таких товаров, срок считается с даты, указанной в отметке на перевозочных документах пограничной таможни.

Пакет документов включает в себя должным образом оформленные:

  • контракт (копия контракта) с иностранным лицом на поставку товара за пределы РФ;
  • таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в процедуре экспорта;
  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия и грузополучателя о получении товара.

Эти документы предоставляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС и заявлением на возмещение. На основании предоставленных документов инспекторы проводят камеральную проверку правомерности применения нулевой ставки НДС и обоснованности принятия НДС к вычету. По итогам проверки принимается решение о возврате излишне перечисленных сумм налога. Но если в ходе проверки будут обнаружены хотя бы малейшие ошибки и неточности, контролирующие органы не просто откажут в возмещении НДС, но и начислят дополнительные налоги, штрафы и пени.

Для получения возмещения НДС по экспортной операции нужно четко соблюдать все сроки подачи документов, своевременно реагировать на запросы из налоговой инспекции о предоставлении документов и пояснений, а также, что немаловажно, быть уверенным в абсолютной правильности оформления всех финансовых документов, которые относятся к экспортной операции и возмещению НДС.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *