Налогообложение спонсорских вложений — Совет Юриста

В любой стране во все времена общество было неоднородно – кто-то сильнее, кто-то слабее, одни богаче, другие беднее. Всегда есть группы людей и соответствующие организации, нуждающиеся в помощи – финансовой, продовольственной и иной поддержке. И обязательно находятся компании и граждане, готовые осуществлять благотворительную деятельность.

Налогообложение спонсорских вложений - Совет Юриста

Если для физического лица процедура проста и необременительна, то юридические лица “добрый жест” должны отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности, однако могут рассчитывать на некоторые льготы от государства.

Понятие и цели

В соответствии с N135-ФЗ от 11.08.1995. под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается. Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.

В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

  1. Налогообложение спонсорских вложений - Совет ЮристаМатериальная помощь, социальная реабилитация и поддержка граждан, неспособных самостоятельно отстаивать свои права в силу различных жизненных обстоятельств.
  2. Оказание помощи населению в ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и в их предотвращении.
  3. Поддержка пострадавших в разного рода катастрофах, военных действиях, репрессиях, религиозных и национальных притеснениях.
  4. Деятельность по сохранению и укреплению мирного взаимодействия народов.
  5. Участие в формировании общественного мнения о ценностях и роли семьи.
  6. Содействие по вопросам защиты детей и родителей.
  7. Оказание помощи детям, оставшимся без родителей и попечителей.
  8. Помощь в развитии образования, науки, искусства и культуры.
  9. Деятельность, направленная на популяризацию здорового образа жизни, необходимости профилактики заболеваний, физической культуры и спорта.
  10. Поддержка детских и молодежных организаций.
  11. Содействие нравственному воспитанию подрастающего поколения, развитию творчества детей, формированию патриотизма молодежи.
  12. Помощь в создании и распространении социальной рекламы.
  13. Содействие в правовом просвещении населения.
  14. Деятельность, связанная с охраной культурно и природно значимых объектов и территорий.
  15. Помощь в охране окружающей среды и защите животных.

Иначе говоря, безвозмездная помощь должна быть направлена на благие, социально и природно значимые цели, чтобы считаться благотворительностью.

Перечисление средств или оказание бесплатных услуг коммерческим организациям, политическим партиям и активистским движениям не относятся к благотворительной деятельности. Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний.

Участники

В благотворительной деятельности всегда есть как минимум два участника:

  1. Благотворитель – тот, кто оказывает материальную помощь или бесплатно выполняет работы, оказывает услуги.
  2. Благополучатель – тот, кто принимает помощь от благотворителя в любой её форме.

И в той, и в другой роли могут выступать как физические, так и юридические лица. Существует и промежуточное звено, посредники – благотворительные фонды. Это организации, единственной деятельностью которых является привлечение средств тех, кто готов пожертвовать, и распределение собранных финансов среди выделенной группы нуждающихся.

Налогообложение спонсорских вложений - Совет Юриста

Использование пожертвований в таком случае жестко контролируется, так как фонды имеют целевое значение: защита Амурских тигров, помощь детям с онкологическими заболеваниями и т.д.

Особенности начисления налогов

В целях мотивации организаций и граждан на осуществление благотворительной деятельности государством предусмотрены налоговые льготы. Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя. Льготы направлены на снижение налоговой нагрузки соразмерное потраченным на безвозмездную помощь средствам.

Налог на прибыль

До 2005 года организации получали определенную выгоду, участвуя в благотворительности, так как при исчислении суммы, облагаемой налогом, средства, направленные на оказание помощи, не учитывались. И компании имели право тратить на эти нужды до 5% своего общего дохода.

Налогообложение спонсорских вложений - Совет ЮристаСредства, использованные на благотворительность, учитывались как расходы организации, что существенно снижало сумму налога на прибыль. Но это порождало множество фиктивных некоммерческих организаций, благотворительностью прикрывали уход от налогов.

В настоящее время юридические лица могут осуществлять благотворительную деятельность только за счет собственной чистой прибыли, и никаких вычетов по данному налогу в федеральный бюджет не имеют. Однако некоторые субъекты РФ предоставляют определенным налогоплательщикам льготу в 1-4,5% из той части, что должна поступить в региональный бюджет.

Исключение составляют компании, перечисляющие пожертвования на культуру, науку или здравоохранение при условии занесения их в специальный список от соответствующего ведомства.

НДС

При осуществлении коммерческой деятельности товары, передаваемые от одной компании к другой или конечным потребителям, облагаются налогом на добавленную стоимость. Но если товары передаются безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, то НДС не начисляется при условии соблюдения правил оформления процедуры и документального подтверждения.

В случае оказания только финансовой помощи, НДС вообще не затрагивается. Если в рамках одной благотворительной акции компания оказывала услуги, передавала товары и перечисляла денежные средства, каждое действие рассматривается и учитывается отдельно.

С 1 октября 2019 года товары, работы или услуги, которые компания передает в качестве благотворительности, не облагаются НДС. Если получателем этих товаров, работ или услуг являются другая организация или ИП, применять льготу можно будет при наличии договора или контракта о безвозмездной передаче и акта приема.

Входной НДС

Льгота по НДС распространяется только на товары и услуги, которые предоставляются благополучателям. Затраты на закупку всего необходимого для проведения этой акции от налога на добавленную стоимость (входного НДС) не освобождаются.

При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.

Отказ от льготы

При единичных случаях благотворительности, как правило, выгоднее пользоваться вычетом из НДС. Но если помощь нуждающимся регулярная и масштабная, выгоднее отказаться от льготы. Тогда средства, потраченные на закупку товаров для оказания поддержки социальных учреждений, участия в развитии здравоохранения и культуры, можно учитывать как расходы компании.

  Налоговые режимы для малого бизнесаНалогообложение спонсорских вложений - Совет Юриста

Чтобы получить такое право, организация должна обратиться в ФНС с заявлением об отказе от льготы до окончания текущего налогового периода.

Единый налог при УСН

Для юридических лиц единственный вариант налоговых льгот при благотворительности – это освобождение от уплаты НДС на передаваемые в виде помощи товары. Так, все упрощенные системы налогообложения в принципе не подразумевают уплату НДС.

Никаких вычетов компании, применяющие УСН, получать не могут. И общий объем налогов при оказании безвозмездной поддержки некоммерческим организациям не меняется.

Вычет НДФЛ

Осуществлять благотворительную деятельность может не только компания, но и любой её сотрудник. Если перечисления были в адрес организаций, указанных в 219 статье Налогового кодекса, гражданин имеет право на налоговый вычет, то есть может вернуть часть пожертвованных средств.

Но государством введены ограничения размера выплат.

  • вернуть можно до 13% от суммы пожертвования;
  • в год возврату подлежит сумма, не превышающая уплаченный гражданином НДФЛ 13%;
  • для расчета вычета может быть задействована сумма пожертвования, которая составляет не более 25% от годового дохода гражданина.

Пример: гражданин перевел на счет детского дома 150000 рублей. Годовой доход его составил 500000 рублей. Так как 25% от дохода равны 125000, размер вычета в 13% будет рассчитываться от этой суммы и составит 16250 рублей.

Способы перечисления денежных средств

Налогообложение спонсорских вложений - Совет Юриста

Физические лица могут выбрать удобный способ перечисления:

  1. Через банк переводом со своего счета на счет благотворительной организации или социального учреждения.
  2. Непосредственно в кассе организации, которая является благополучателем.
  3. По месту работы, через отчисления с заработной платы при наличии заявления от работника.
  4. С помощью различных интернет и смс-сервисов (если нет необходимости в подтверждающих документах).

Заполнение декларации

И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.

Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.

Физические лица в целях получения налогового вычета должны обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ за год, в котором осуществлялась помощь.

[docs]

Необходимые документы

Помимо деклараций органам ФНС потребуются документы, подтверждающие факт благотворительности. Для организаций это:

  1. Договор между получателем и благотворителем, в котором указаны предоставленные безвозмездно работы, товары, услуги.
  2. Документ, содержащий согласие получателя принять на учет перечисленные варианты помощи.
  3. Доказательства целевого использования товаров и услуг, которые были получены в качестве благотворительности.
Читайте также:  Как поделить имущество при разводе и сколько это стоит - Совет Юриста

Физическим лицам для оформления налогового вычета нужно предъявить заявление, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств. Ими могут быть:

  1. Платежные поручения, в которых заполнено назначение платежа, реквизиты отправителя и получателя.
  2. Справка с места работы об осуществленных отчислениях с дохода.
  3. Банковская выписка.
  4. Квитанция о внесении средств в кассу организации, принимающей благотворительную помощь.

Часть конференции относительно благотворительности представлена ниже.

Бухгалтерский учет и отчетность

Благотворительная деятельность от лица организации должна быть отражена в бухгалтерском учете и документально зафиксирована.

Безвозмездное оказание услуг и передача товаров фактически является дарением.

Поэтому в соответствии с действующим законодательством необходимо составление договора об оказании благотворительной помощи, если сумма затрат превышает 3000 рублей, в письменной форме.

Кроме того, составляется акт передачи товаров или акт выполненных работ, заявленных в договоре. Акты должны быть подписаны благополучателем.

Расходы на благотворительную деятельность в бухгалтерском учете относятся к “прочим расходам” и учитываются по дебету счета 91, а перечисление финансовой помощи отражается с помощью счета 76 “расчеты с разными кредиторами и дебиторами”. При этом в результате проводок должно отражаться налоговое обязательство, так как расходы на благотворительность не учитываются при начислении налога на прибыль.

Западный опыт

В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью.

Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании.

Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.

По мнению большинства специалистов, такой подход способствует большей заинтересованности в поддержке некоммерческих социально-значимых организаций и нуждающихся групп населения. При этом во многих европейских странах нет таких явных стимуляторов в налоговой политике, но более 90% компаний всё равно участвуют в благотворительности.

В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.

Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.

Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.

Учет и налогообложение благотворительной помощи

Бухгалтерия

Благотворительная помощь — это бескорыстная передача денег, имущества, продуктов, выполнение работ, оказание услуг. Такой добровольной деятельностью занимаются как граждане, так и юридические лица.

7 сентября 2021 Задорожнева Александра

Основной закон, регулирующий благотворительность в РФ, — это одноименный 135-ФЗ от 11.08.1995. Кроме того, добровольная помощь граждан и юрлиц регламентируется ст. 39 Конституции РФ и ст. 582 Гражданского кодекса РФ. В ст. 1 135-ФЗ закреплено, что благотворительные взносы, субсидии и подарки — это бескорыстная, безвозмездная или льготная помощь тем, кому требуется поддержка.

Суть такой помощи заключается в том, что одна сторона безвозмездно передает другой имущество, денежные средства, материальные ценности. Кроме того, к благотворительности относятся бескорыстное выполнение работ, оказание услуг и другие формы поддержки. Такие пожертвования передаются (ч. 1 ст. 582 ГК РФ):

  • гражданам;
  • медицинским, образовательным, социальным организациям;
  • благотворительным и научным фондам;
  • музеям и учреждениям культуры;
  • общественным, религиозным, некоммерческим организациям.

Благотворительные пожертвования носят целевой характер. Использовать такую помощь в целях, не связанных с указанным назначением, нельзя.

На какие цели она направлена

Цели благотворительной деятельности строго прописаны в ч. 1 ст. 2 135-ФЗ:

  • соцподдержка и защита граждан, улучшение материального положения малообеспеченных, социальная реабилитация безработных, инвалидов и иных лиц;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев, помощь пострадавшим в таких бедствиях и катастрофах;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению роли семьи в обществе, защите материнства, детства и отцовства;
  • содействие деятельности в области образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья, пропаганда здорового образа жизни, улучшение морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физкультуры и спорта (кроме профессионального спорта), участия в организации, проведении физкультурных и спортивных мероприятий в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физлицами;
  • охрана окружающей среды, защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий исторического, культового, культурного или природоохранного значения, мест захоронения;
  • подготовка населения к защите от чрезвычайных ситуаций, пропаганда знаний в области защиты населения и территорий от ЧС и обеспечение пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;
  • содействие волонтерской деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детских и молодежных движений, организаций;
  • содействие деятельности по производству, распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан.

Поддержка политических партий и движений, безвозмездное оказание услуг одной коммерческой компанией другой, родительская и спонсорская помощь бюджетному учреждению не относятся к благотворительности. Благотворительная помощь — это добровольные пожертвования исключительно в указанных целях.

Кто участвует в благотворительности

В благотворительности участвуют две очевидные стороны — те, кто оказывает бескорыстную поддержку (благотворители), и те, кто ее принимает (благополучатели). Есть еще одна категория участников — добровольцы, то есть физлица, которые занимаются волонтерством и безвозмездно выполняют работы и оказывают услуги (ст. 5 135-ФЗ).

Как вести налогообложение при благотворительности

В НК РФ разъясняется, облагаются ли пожертвования налогом, — материальная и нематериальная помощь прямым взносом не облагается, но обложение по другим налогам (прибыль, НДС) осуществляется по действующим нормам и правилам. Порядок налогообложения зависит от того, кто выступает благотворителем, — физическое или юридическое лицо. И для граждан, и для организаций предусмотрены налоговые льготы.

Налог на прибыль

Организации вправе оказывать благотворительную помощь только из средств чистой прибыли. Благотворительность не освобождает от уплаты налога на прибыль. Совсем другое дело, если речь идет о спонсорстве: налогообложение спонсорской помощи зависит от ее возмездного или безвозмездного характера.

Если спонсорство идет в обмен на рекламу по договору, то налогоплательщик вправе учесть затраты, связанные с оказанием спонсорской помощи на условиях распространения рекламы, для исчисления налоговой базы на прибыль. Но только если такие расходы экономически обоснованы и направлены на получение прибыли (п.

1 с. 252 НК РФ). НДС в этом случае тоже может быть принят к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), а оказанные рекламные услуги будут облагаться НДС (п. 14 ст. 167, п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Безвозмездная спонсорская помощь признается объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ).

Затраты, связанные с благотворительностью и бескорыстной передачей имущества, не зачитываются в составе расходов для налогообложения по прибыли (ст. 252 НК РФ). И при определении налоговой базы стоимость безвозмездно переданных имущества и имущественных прав, работ, услуг не учитывается (п. 16 ст.

270 НК РФ).

Но есть определенные случаи, когда расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ):

  • если помощь направляется социально ориентированным некоммерческим организациям из реестра СОНКО, которые с 2017 года получают гранты от президента и субсидируются в рамках различных программ;
  • если пожертвования передаются некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, существенно пострадавшим от распространения коронавируса (реестр ведется на сайте Минэкономразвития).

Налогообложение спонсорских вложений - Совет Юриста

Такие расходы признаются для уменьшения налога на прибыль в размере не более 1% выручки от реализации. Выручка определяется по нормам из ст. 249 Налогового кодекса РФ.

НДС

А вот как связаны благотворительность и налогообложение юридических лиц в 2021 году, когда речь идет о налоге на добавленную стоимость. Если поддержка выражается в денежной форме (юрлицо помогает деньгами), это не признается реализацией товаров, работ и услуг для налогообложения, следовательно, НДС не начисляется (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Читайте также:  Как оспорить результаты защиты магистерской диссертации - Совет Юриста

Юрист поясняет: налогообложение спонсорских вложений

Вопрос: нашли спонсора для проведения текущего и частично капитального ремонта общего имущества МКД. Будут ли являться доходом всех собственников жилья в этом доме денежные средства, вложенные спонсором, нужно ли будет заплатить с них налог на доход?

Отвечает юрист Дмитрий Бурняшев:

— Жилищное законодательство не содержит запрета на проведение капитального и текущего ремонта за счет денежных средств, которые предоставлены собственникам третьими лицами, в том числе в рамках спонсорства или других вариантов предоставления денежных средств.

При этом следует отметить, что хотя и отсутствует запрет, но для проведения капитального ремонта не применимо понятие спонсорства, поскольку согласно п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13.03.

2006 № 38-ФЗ «О рекламе» спонсор — лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Между тем, если вам потребуется взыскание долга по договору в Москве, лучше всего за консультацией обратиться к проверенным юристам.

При проведении капитального ремонта не происходит проведение вышеуказанных мероприятий и не создается результат творческой деятельности, за исключением, если при проведении ремонта фасада на фасад нанести граффити.

Существует такое понятие, как спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре. Поэтому взносы спонсоров рассматриваются как оплата за оказание услуг (рекламных, упоминание на мероприятии и т.д.).

Необходимо рассмотреть иной вариант представления денежных средств.

Например, наиболее частый вариант, когда собственники нежилых помещений размещают на фасаде дома рекламные баннеры и ежемесячно оплачивают денежные средства собственникам.

Такие денежные средства можно будет использовать для проведения капитального ремонта, поскольку такая возможность прямо предусмотрена ч. 4 ст. 169 Жилищного кодекса РФ.

С точки зрения Налогового кодекса РФ денежные средства, получаемые как от использования общего имущества, так и в виде спонсорских отчислений, будут являться доходом: в первом случае как доход от сдачи в аренду имущества (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), во втором случае как иной доход, получаемый налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в Российской Федерации (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

  • Источник — «Российская газета»
  • Юридическое бюро «АСПЕКТ» +7(495) 278-07-86 https://помощь-юристов.москва
  • г. Москва, улица Бахрушина, 1с1

Часть 3. Налогообложение спонсорской рекламы Комментарий налогового юриста

Марина Белоусова, эксперт BTL Преподаватель-эксперт прикладных социально-экономических программ Учебного центра «Специалист» при МГТУ им. Н.Э. Баумана

Главный налоговый юрист Елена Пикунова, руководитель проектной группы департамента международных проектов и налоговой практики КСК продолжает консультацию по вопросу налогообложения спонсорской рекламы.

 Содержание 2-ой части:

  • Почему опасно заявлять о спонсоре?
  • Реклама, которая понравится налоговикам

P.S.

Нормирование расходов на рекламу

Исходя из абзацев 2–4 п. 4 ст. 264 НК РФ затраты на рекламу могут быть отнесены на прочие расходы для целей налогообложения прибыли в полном объеме, только если они могут быть квалифицированы как:

  • 1) расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • 2) расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • 3) расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, а также изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах.

Иные виды расходов, не указанные в перечне, являются нормируемыми и могут быть отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли в размере не более 1% выручки организации (абзац 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

По моему мнению, даже если способ распространения информации о спонсоре соответствует требованиям к ненормируемой рекламе, но фактически реклама осуществляется при проведении мероприятий с заранее определенным кругом участников, расходы все равно будут подлежать нормированию. Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 18.02.2008 № 09АП-463/2008-АК, анализируя ненормируемые виды рекламы, размещенной при проведении спортивного матча, разъяснил, что расходы на спонсорскую рекламу подлежат нормированию в размере 1%.

Исключение из данной презумпции составляют те ситуации, когда фактические условия размещения рекламы и первичные документы подтверждают факт обращения рекламы к неопределенному кругу лиц (рассмотрены ниже).

Когда налоговая откажет

Приведем примеры практики сопровождения налоговых проверок, когда налоговики могут посчитать, что распространение информации о спонсоре не соответствует понятию «реклама» для целей учета расходов в соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.

А спонсор кто?

Одной из таких ситуаций является размещение фирменного наименования спонсора на рекламных материалах таким образом, что технически способ отображения информации не позволяет индивидуализировать спонсора, то есть не подтверждает факт распространения информации именно о спонсоре. Например, если из сокращенного PR-наименования спонсора непонятно полное наименование организации.

Сувенир на память

Другой пример – акции в форме раздачи сувенирных призов с логотипом спонсора членам спонсируемого им клуба-рекламораспространителя. По мнению налоговиков, маркетинговые мероприятия с участием исключительно спонсора и спонсируемой стороны не способствуют продвижению спонсора на рынке.

Заинтересуй того, не знаю кого

У налоговых органов могут возникнуть претензии к передаче имиджевых прав на использование образа участника спонсируемого мероприятия в продвижении спонсора, организации совместных PR-акций, устным упоминаниям о спонсорах участниками спонсируемого мероприятия в интервью. Основание для отказа в признании расходов – совместные мероприятия рекламодателя и рекламораспространителя не направлены на формирование интереса к спонсору у неопределенного круга лиц.

Совсем не важная персона

Еще один пример – предоставление ВИП-лож представителям спонсора во время проведения спонсируемого мероприятия. Данный вид затрат не признается расходами для целей налога на прибыль, так как не выполняется требование, что расходы должны быть направлены на получение дохода (абзац 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).

Подпишитесь на новости блога и вы узнаете в 4-ой части:

  • Особая зона налоговых рисков.
  • Как оформить документы?

Источник: Журнал «Консультант»

Благотворительность и налогообложение в 2021 году юридическими лицами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Благотворительность и налогообложение в 2021 году юридическими лицами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе № 135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь осуществляется в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели:

  1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
  2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
  3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности участвуют как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли.

В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность, а расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль только в строго определенных случаях.

В 2020 году в связи с пандемий коронавируса были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, в силу которых организации уменьшают налог на прибыль путем включения в расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

  1. Пожертвования в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
  2. Стоимость безвозмездно переданного на борьбу с коронавирусом (лечение, диагностика, предотвращение распространения) имущества или перечисленных (переданных) денежных средств.
Читайте также:  Удостоверение "Дети войны" - Совет Юриста

ВАЖНО! Установлены лимиты на налогообложение спонсорской помощи для НКО. Расходы в целях налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Перечень НКО публикуется на сайте Минэкономразвития РФ. Вот он по состоянию на 01.01.2021.

Разберемся, облагаются ли пожертвования налогом на добавленную стоимость. В силу пп. 12 п. 3 ст.

149 Налогового кодекса РФ, безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС еще с 2016 года.

Главное условие — надо, чтобы такая деятельность велась в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ и не касалась подакцизных товаров.

В 2020 году эту норму дополнили — при помощи по борьбе с коронавирусом обязанность восстанавливать НДС у благотворителя не возникает (пп. 51 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но в части НДС при передаче имущества НКО льгот у благотворителей нет.

Чтобы применить льготное налогообложение благотворительной помощи по НДС, необходимо соблюдать определенные условия. Как было сказано, главным из них является оказание благотворительной помощи только в определенных законодательством целях.

ВАЖНО! Входной НДС по переданному на благотворительность имуществу к вычету не принимается, а если принят — восстанавливается (ст. 149 НК РФ).

Благотворительная помощь 2021 и 2021: налогообложение

Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности».

Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь.

Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.

Как осуществить благотворительное пожертвование?

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие защите детства, материнства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  • содействие добровольческой деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Благотворительность: правовые вопросы и особенности налогообложения

Эльмира Багаутдинова

независимый эксперт, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ России

Все активнее коммерческие организации и физические лица становятся участниками благотворительной деятельности. Государство, в общем, поощряет это явление. В Налоговом кодексе содержатся «благотворительные» нормы, которые надо учитывать всем хозяйствующим субъектам.

Законодательство

Законодательство о благотворительной деятельностисостоит из соответствующих положений Конституции РФ, ГК РФ, закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», иных федеральных законов и законов субъектов РФ. В соответствии со ст.

1 закона № 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Очень важно! Если вы безвозмездно передали имущество или оказали услугу бесплатно, то это еще не означает, что вы занялись благотворительностью. Важно, на какие цели выделены средства, и в какой деятельности будет использоваться переданное вами имущество. Кроме того, передача имущества в порядке спонсорства не является благотворительной деятельностью.

Цели

Цели благотворительной деятельностиопределены в ст. 2 Закона № 135-ФЗ.

Например, социальная поддержка и защита граждан, подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий и катастроф, оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий,содействие защите детства, материнства и отцовства, содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности, содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, физической культуры и массового спорта.

ПАМЯТКА. В 2011 году цели благотворительной деятельности значительно пополнились. Изменения в закон № 135-ФЗ внесены законом от 23.12.10 № 383-ФЗ.

Так, благотворительной деятельностью признается социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения, содействие развитию творчества и воспитанию детей имолодежи.

Поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является.Перечень целей, на достижение которых направляется безвозмездная помощь, является закрытым.Таким образом,формы оказания помощи как финансовыми средствами, так и имуществом, не перечисленные в Законе №135-ФЗ, благотворительностью не признаются.

  • Участники благотворительной деятельности
  • Таковыми признаются благотворители, добровольцы и благополучатели.
  • Благотворители — лица, осуществляющие бескорыстно, то есть безвозмездно или на льготных условиях: передачу в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности.

Благополучатели- лица, получающие благотворительные пожертвования от благотворителей, помощь добровольцев. Благополучателями могут быть только некоммерческие организации.

Добровольцы — граждане, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного труда в интересах благополучателя, в том числе в интересах благотворительной организации.

Обратите внимание!

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *