Возврат уплаченного налога бывшему нерезиденту — совет юриста

   Возврат налога (оформление имущественного налогового вычета, вычета на лечение, вычета на образование, возврат излишне уплаченного налога и т.п.) в настоящее время волнует многих. Учитывая тонкости налогового законодательства и требования налоговых органов, которые меняются каждый месяц — без налогового адвоката (налогового консультанта) Вам не обойтись.

   Обратитесь к нам за помощью и Ваша налоговая проблемы связанная с возвратом налога будет решена уже сегодня. Чаще всего данная процедура сопровождается необходимостью составления и сдачи налоговой декларации, мы со своей стороны предлагаем сделать данную юридическую помощь по выгодной цене. 

Возврат уплаченного налога бывшему нерезиденту - Совет Юриста

Когда возможен возврат налога?

Уплаченные в качестве налога денежные средства можно вернуть в следующих случаях:

  1. При уплате НДФЛ
  2. При уплате НДС
  3. При уплате налога на прибыль
  4. При покупки недвижимости (имущественный налоговый вычет)
  5. При тратах на лечение
  6. Расходы на образование (налоговые вычеты)
  7. В случае излишней платы любого другого налога, через возврат суммы излишне уплаченного налога
  8. Иные случаи прямо предусмотренные налоговым законодательством — узнайте свои возможности по возврату налога заказав у наших адвокатов налоговый анализ прямо сейчас.

Внимание: смотрите видео по теме налоговой проверки и спорах с налоговыми органами, задавайте свой вопрос в х к ролику и получайте бесплатный совет адвоката на канале YouTube, главное не забудьте подписаться:

Порядок возврата налога

   Чтобы вернуть налог придерживайтесь следующего алгоритма действий:

  1. Подготовьте и подайте в налоговую заявление о возврате налога с приложением документов.
  2. Дождитесь и получите решение налоговой по заявлению о возврате налога.
  3. Дождитесь получения денег при возврате налога.
  4. Составление заявления о возврате суммы налога

    Заявление в налоговую о возврате суммы налога заполняется по установленной форме, как и иные заявления в соответствующий орган. Бланк заявления можно получить в налоговом органе, скачать с сайта nalog.ru

   В рассматриваемом заявлении необходимо заполнить соответствующие графы, указав необходимую информацию.

   Заполнение подобного рода заявлений может вызвать трудности, поэтому иногда лучше обратиться к профессиональным лицам, которые за оговоренную плату помогут правильно оформить соответствующее заявление.

Как подать заявление на возврат налога?

Возврат уплаченного налога бывшему нерезиденту - Совет Юриста

  • через личный кабинет налогоплательщика;
  • при личном посещении налоговой;
  • через МФЦ.

   Самый надежный способ передать документы лично в налоговый орган под отметку на своем экземпляре заявления.

Какие документы нужны для возврата налога?

   Пакет документов для возврата налога в зависимости от того, кто и за что хочет возвратить налог будет конечно отличаться теми или иными документами. Как правило, в налоговую предоставляются следующие документы:

  • ● декларация;
  • ● документы, подтверждающие основания для возврата налога, т.е. расходы (договоры, чеки и т.д.)
  • ● заявление на возврат налога;
  • ● для физлиц справка 2-НДФЛ с официального места работы, данный документ подтверждает, что за лицо был уплачен налог, часть которого и подлежит возвращению.

Сроки возврата подоходного налога

   Документы на возврат подоходного налога могут быть поданы лицом в течение 3-х лет, т.е. налог может быть возвращен максимум только за предшествующие 3 года.

   Возврат денежных средств производится в течение месяца, но перед принятием решения о возврате налоговый орган, как правило, проводит камеральную проверку, срок которой может составлять до 3 месяцев.

   Таким образом, в общей сложности возврат подоходного налога после подачи заявление осуществляется в течение 4-х месяцев.

Обжалование решения об отказе в возврате налога

   В соответствии со ст. 137 НК РФ решение об отказе в возврате налога может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и/или в суд.

  •    Жалоба подается в ту налоговую, в которой принято обжалуемое решение, и далее жалоба будет направлена в вышестоящий орган.
  •    Если вышестоящий орган оставил в силе решение нижестоящего, то далее налогоплательщик может его обжаловать в судебном порядке.  
  • ВНИМАНИЕ: в целях соблюдение досудебного порядка сначала необходимо обжаловать решение об отказе в возврате налога в вышестоящий налоговый орган.

Зачем необходимо пройти процедуру возврата налога?

   Процедура возврата налогов предусмотрена налоговым законодательством. Учитывая это, налог, безусловно, необходимо возвращать. Положительные стороны этого заключаются в следующем:

  • Законно. Использование процедуры возврата налога не является злоупотреблением правом. Обязанности уплатить налог законом противопоставлено право их плательщика на возврат излишне уплаченного. В этой связи, практическое применение навыков по возврату денежных средств из бюджета — есть реализация законного права.
  • Прозрачный процесс. Процедура реализации права на возврат излишне уплаченного налога на сегодня достаточно урегулирована, в отличие от некоторых других законных прав и свобод. Заявление о возврате излишне уплаченного налога составить не так уж и сложно. Учитывая отсутствие комиссии либо пошлины за возврат средств из государственной казны, использование данной возможности имеет исключительно положительный эффект – пополнение Вашего бюджета. Также рекомендуем рассмотреть процедуру получение налогового вычета (подробнее по ссылке).
  • Безвозмездность налога является основополагающей причиной не желания его платить и заключается в том, что уплата налога государству не обязывает последнего совершить в твою пользу какие-то ни было действия. Дополнительно негативные эмоции вызывает то, что налог уплачивается с доходов. Так, НДФЛ в размере 13 процентов уплачивается из Вашей заработной платы. Справедливо?
  • Экономия бюджета. Необходимо использовать вычеты и возврат суммы излишне уплаченного взысканного налога во всех возможных случаях их применения, ведь пополнение собственного бюджета всегда приятно, также рекомендуем провести оптимизацию налогообложения, ее положительный эффект даст еще больше бонусов Вашему бизнесу и кошельку.

Помощь адвоката по возврату налога в Екатеринбурге

   Представляя интересы наших клиентов в процедуре возврата налогов Мы:

  1. Проведем всю процедуру в соответствии с нормативно-правовыми актами. Имея многолетний опыт оказания услуг подобного рода, наши адвокаты связанные с налогообложением помогут Вам избежать нарушений в процедуры реализации данного права. Поможем составить заявление о возврате излишне уплаченного налога, а также иные необходимые документы, возьмем на себя представительство в налоговом органе. Наши налоговые консультанты сделают Ваши отношения с налоговыми органами законными и прозрачными.
  2. В процессе оказания услуги налоговые консультанты нашего бюро установят возможные риски и минимизируют их. Это исключит всякое подозрение к процедуре возврата.
  3. Мы не раз проводили процесс, связанный с оспариванием решений налоговых органов, поэтому положительный результат с нами получить намного проще, чем добиваться его самостоятельно.

   Если Вы хотите получить дополнительные средства без лишних затрат и на законных основаниях, звоните нам прямо сейчас. Единственным последствием Вашего обращения по возврату налога является увеличение Вашего бюджета.

Мы ценим наших клиентов и поэтому готовы предложить Вам выгодное предложение за составленный документ любой сложности (декларация, заявления о возврате излишне уплаченного налога и т.п.).

Став клиентом нашего Адвокатского бюро, Вы обретете надежного финансового защитника. 

  1. статьи нашего налогового адвоката:
  2. Узнайте все о возврате излишне уплаченного налога пройдя по ссылке
  3. Мы обеспечим Вам участие адвоката при проведении налоговой проверки для безопасности процедуры
  4. Все по вопросу подготовки к налоговой проверке от нашего налогового адвоката

Возврат уплаченного налога бывшему нерезиденту - Совет Юриста

Возврат уплаченного налога бывшему нерезиденту - Совет Юриста

Автор статьи: © адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры» А.В. Кацайлиди

Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте?Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту?

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ).

В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2019 г.

№ 03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2018 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

Важно!

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту — Закон № 115-ФЗ), установлен ст.227.1 НК РФ.

Читайте также:  Наследование по праву представления - Совет Юриста

Увеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2020 году

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор — 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. № 684 (против 1,729 — в 2019 году)).

Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год.

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. — 2,4591 (в 2019 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке:

1 200 руб. x 2,4591×1,813* = 5 350 рублей.

*Примечание.

На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся.

Важно!

Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. № 03-04-07/17158).

Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент — его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2019 г. №БС-4-11/11881@, Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2019 г. №БС-4-11/6803)).

  • Для того чтобы уменьшить сумму НДФЛ на фиксированные платежи по нему у работодателя должны быть на руках следующие документы:
  • -уведомление от налоговой инспекции;
  • -заявление от иностранца;

-документы, подтверждающие оплату «патентного» НДФЛ (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 14.03.2016 г. №БС-4-11/4184@, от 23.09.2015 г. №БС-4-11/16682@).

Важно!

Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период (п.6 ст.227.1 НК РФ). Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.

  1. При положительном решении уведомление выдается налоговиками в течение 10 рабочих дней. Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче уведомления, если:
  2. -иностранцу уже выдавалось в этом же налоговом периоде уведомление;
  3. -в базе данных инспекции отсутствует информация о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе в выдаче уведомления работодатель не вправе уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансовые платежи (п.2 ст.226, ст.227.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.09.2018 г. №БС-4-11/17454).

Порядок возмещения суммы НДФЛ по патенту

При расчете НДФЛ возможно два варианта:

I вариант.

Платеж по патенту < суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

ПРИМЕР № 1.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 60 000 руб. Ставка НДФЛ — 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

60 000 руб. х 13% = 7 800 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. — 7 800 руб. = 8 250 руб.

Таким образом, работник за январь 2020 г. «на руки» получит 60 000 руб.

Оставшаяся сумма авансовых платежей не «сгорит», а будет учтена при расчете НДФЛ в последующие месяцы.

За январь — март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

60 000 руб. х 3 мес. х 13% = 24 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ за 3 месяца работы составит:

24 750 руб. — 16 050 руб. = 8 700 руб.

Если при уменьшении НДФЛ на фиксированные авансовые платежи исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода окажется меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, разницу можно учесть при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС РФ от 23.09.2015 г. №БС-4-11/16682@).

II вариант.

Платеж по патенту > суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

Возможна ситуация, когда сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента в налоговом периоде больше суммы НДФЛ, исчисленной с дохода работника за этот же период.

ПРИМЕР № 2.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 25 000 руб. Ставка НДФЛ — 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

25 000 руб. х 13% = 3 250 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. — 3 250 руб. = 12 800 руб.

За январь — март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

25 000 руб. х 3 мес. х 13% = 9 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ составит:

9 750 руб. — 9 750 руб. = 0 руб.

Если сумма НДФЛ с доходов иностранного работника получилась меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей, то такая разница не будет считаться переплатой.

То есть полученная разница 6 300 руб. (16 050 руб. — 9 750 руб.) не считается излишне оплаченной иностранцу (п.7 ст.227.1 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.03.2015 г. №ЗН-4-11/4105).

А значит, работодатель не должен возвращать иностранцу разницу НДФЛ и иностранец самостоятельно вернуть сумму также не может (Письма УФНС по г. Москве от 16.10.2015 г. № 20-15/109294, ФНС РФ от 26.09.

2016 г. №БС-4-11/18086@).

Возмещение суммы НДФЛ в случае миграции иностранца

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за патент, в случае его перевода на работу в другой субъект РФ в течение налогового периода?

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей (Письма ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@, от 16.03.2016 г. №БС-3-11/1096@, от 26.11.2015 г. №БС-4-11/20700@).

При переводе иностранца в течение налогового периода в другое подразделение компании на территории другого субъекта РФ работодателю не нужно получать в налоговой инспекции новое уведомление.

Возврат средств для нерезидентов РФ

Нерезидент может вернуть деньги на банковский счёт, если оплата осуществлялась:

  • безналичным переводом;
  • через способы оплаты: Сбербанк Онлайн, Apple Pay, Samsung Pay, Альфа-Клик, QIWI, наличные в РФ и СНГ.

Для этих способов оплаты должны соблюдаться условия:

  1. Сумма возврата не превышает 200 000 рублей.

  2. В письме на возврат платежа не указывается номер договора.

  3. Вывод средств осуществляется через банк-посредник на территории РФ.

  4. При подаче заявления указаны:

  • БИК банка-посредника и другие реквизиты банка для перевода;
  • наименование получателя;
  • реквизиты банка-корреспондента (по возможности).

В случае возврата безналичных переводов в иностранной валюте:

  • Денежные средства, зачисленные на баланс Личного кабинета, вернуть нельзя.
  • Если денежные средства не были зачислены на баланс Личного кабинета, вы можете вернуть их за свой счёт (оплатить комиссию банка за возвратный платёж). Для этого обратитесь в службу поддержки.

Как подать заявление на возврат

Обратите внимание: вывод средств осуществляется на расчётный счёт банка-нерезидента, через который была произведена оплата.

Возврат средств для юридических лиц по письменному заявлению предусмотрен только в том случае, если зачисление было совершено с расчётного счёта организации. В иных случаях заявление оформляется от физического лица.

Для возврата денежных средств отправьте на наш почтовый адрес следующие документы:

  • заявление на возврат средств, заполненное на фирменном бланке с печатью и подписью уполномоченного лица, Заявление на возврат средств
  • копию доверенности на подписанта, если заявление подписано не генеральным директором или главным бухгалтером,
  • подтверждение оплаты в пользу REG.RU.

Почтовый адрес: 123007 Москва, а/я 87, ООО «Регистратор доменных имён РЕГ.РУ»

Для возврата денежных средств отправьте на наш почтовый адрес следующие документы:

Почтовый адрес: 123007 Москва, а/я 87, ООО «Регистратор доменных имён РЕГ.РУ»

Особенности заполнения заявления

При заполнении заявления на возврат средств важно учитывать, что получателем является не сам клиент, от имени которого составлено заявление, а его банк-нерезидент (счёт 30111 или 30231).

Чтобы банк-нерезидент идентифицировал, кому из своих клиентов зачислить поступившую сумму, необходимо указать личный счет клиента в строке «Наименование получателя». Личный счёт вы можете уточнить в своём банке.

  • В графе БИК банка указывается идентификационный код банка;
  • В графе Наименование получателя — наименование иностранного банка // реквизиты иностранного получателя (наименование и его номер счёта в иностранном банке);
  • В графе Счет № — номер иностранного счёта (он содержит 20 символов и начинается на 30111810 или 30231810).

Помогла ли вам статья?

Налоговые вычеты для иностранцев в России: виды и способы получения

  • Несмотря на то, что у иностранцев-резидентов есть дополнительная обязанность по уплате НДФЛ с «иностранных доходов», у них есть возможность уменьшать свои доходы на налоговые вычеты.
  • Иностранные граждане — налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации для получения налоговых вычетов с целью вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога.
  • Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
  • Например, вычеты можно получить при покупке жилья в РФ, при оплате за обучение или лечение.
  • Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, на которые может претендовать иностранный гражданин – резидент РФ.

Вычет на детей (стандартный вычет)

Иностранцы могут получать стандартный налоговый вычет на детей. Причем, где проживают дети, – не важно (в РФ или за ее пределами). Предоставляется вычет работодателем, подавать декларацию о доходах при этом нет необходимости.

Читайте также:  Можно ли учиться в двух колледжах одновременно - совет юриста

Для получения вычета достаточно написать заявление в бухгалтерию и приложить документы на детей. Размер вычета от 1400 руб. до 3000 руб. в месяц, зависит от количества детей. Стандартный вычет не предоставляется по достижении дохода в 280 000 руб.

То есть максимальная выгода, которую в конечном итоге можно получить, составляет:

280 000 * 13% = 36 400 руб.

Вычет по расходам на лечение или обучение (социальные вычеты)

Иностранное лицо вправе использовать налоговые вычеты при осуществлении расходов на лечение, образование или благотворительность. Предоставление вычетов возможно путем подачи декларации о доходах либо уведомления, выданного налоговым органом.

Ограничение по вычетам установлено в 120 000 руб. (суммарно по всем социальным вычетам за налоговый период, за исключением дорогостоящих видов лечения). Максимальная выгода составит:

120 000 *13% = 15 600 руб.

Вычет по расходам на покупку жилья или земли (имущественный вычет)

При приобретении квартиры, земельного участка, строительстве дома иностранец-резидент может применить право на налоговый вычет в пределах 2 000 000 руб. без учета процентов по целевому кредиту, израсходованному на приобретение недвижимости. Предоставление вычетов возможно путем подачи декларации о доходах либо уведомления, выданного налоговым органом.

Например, если совершена покупка квартиры по ипотеке стоимостью 10 000 000 руб. с ежегодной уплатой процентов 300 000 руб. в течение 5 лет, то в итоге максимально можно вернуть:

2 000 000 * 13% = 260 000 руб. и 300 000 * 5 * 13%=195 000 руб.

Итоговая выгода составит 455 000 руб.

Обращаем внимание, что все вычеты распространяются только на доходы, облагаемые по ставке 13%. Именно поэтому на них могут претендовать только налоговые резиденты.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании ндфл с нерезидента?

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании ндфл с нерезидента?

Распечатать

Мацепуро Н.А.

Доходы нерезидентов РФ облагаются НДФЛ по более высокой ставке, чем у резидентов: дивиденды — по ставке 15%, а иные доходы, как правило, — по ставке 30% .

Поэтому вполне понятно, что иностранцы просят бухгалтерию организации, которая выплачивает им доходы, применить к их доходам международное соглашение об избежании двойного налогообложения (далее — соглашение), если таковое заключено между РФ и их страной.

Ведь такие соглашения, имея приоритет над нормами НК РФ, часто предусматривают более низкую налоговую ставку или вообще освобождение от налогообложения . Посмотрим, к каким доходам соглашениями устанавливаются налоговые льготы и обязана ли ваша компания применять эти льготы при выплате соответствующих доходов иностранцам-нерезидентам.

  • Налоговый резидент РФ — физлицо, которое на дату получения дохода фактически находилось в РФ в совокупности не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев .
  • Какие льготы предусматриваются соглашениями
  • Иностранцы — нерезиденты РФ должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в РФ . При этом иногда ваша организация является налоговым агентом и должна удерживать НДФЛ , например, с доходов в виде:
  • — вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ ;
  • — выплат за использование в РФ авторских или смежных прав ;
  • — дивидендов ;
  • — арендной платы за имущество, находящееся в РФ ;
  • — процентов по договорам займа .
  • ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА
  • Для такого вида доходов, как зарплата нерезидента РФ, международные соглашения не предусматривают льготного налогообложения.
  • На все эти доходы, как правило, и распространяется международный режим защиты от двойного налогообложения. В частности, предусматриваются следующие налоговые льготы:

в соответствии с соглашением доход может облагаться в обоих государствах или только в РФ, то льготой может быть пониженная налоговая ставка. К примеру, она часто устанавливается в отношении дивидендов, процентов по займам и роялти — доходов от авторских прав и лицензий (например, в Соглашениях с Азербайджаном, Грецией, Израилем, Казахстаном, Киргизией, Китаем, Латвией, Мексикой, Украиной).

Если пониженная налоговая ставка не установлена, то доход нерезидента облагается по ставке, предусмотренной НК РФ. Это касается доходов в виде зарплаты и иных обязательных выплат по трудовому договору, доходов от сдачи российской недвижимости в аренду (возможность их налогообложения в РФ предусмотрена практически во всех соглашениях).

Хотя в Налоговом кодексе и указана возможность зачета в РФ налогов, уплаченных за границей , но в соглашениях такая льгота для нерезидентов РФ, как правило, не предусматривается. Зато соглашения позволяют им предъявить налог, уплаченный в РФ, к зачету в своем государстве;

по соглашению доход облагается только в иностранном государстве, резидентом которого является гражданин, то в РФ он имеет право на освобождение этого дохода от налогообложения. Такая льгота часто действует в отношении доходов в виде:

— вознаграждений по гражданско-правовым договорам за научную, литературную, преподавательскую деятельность, услуги врачей, юристов, бухгалтеров, архитекторов, инженеров и др. (льгота содержится почти во всех соглашениях). Доходы нерезидентов по иным гражданско-правовым договорам, если услуги оказывались (работы выполнялись) в РФ, уже будут облагаться НДФЛ;

— роялти и процентов по займам (к примеру, в Соглашениях с Австрией, Арменией, Великобританией, Венгрией, Германией, Кипром, США).

В соглашениях указываются и условия, при которых те или иные доходы подпадают под льготу (к примеру, применение пониженной ставки к дивидендам часто ставится в зависимость от размера или стоимости доли нерезидента в уставном капитале российской компании). Поэтому, чтобы узнать, применяется ли к доходам нерезидента какая-либо льгота, нужно всегда смотреть соответствующее соглашение.

Обязан ли налоговый агент применять льготу по соглашению

В НК РФ однозначно сказано, что для получения налоговой льготы, предусмотренной соглашением, нерезидент должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на эту льготу . Из этого следует, что налоговый агент в процедуре предоставления гражданам таких льгот не участвует.

Поэтому в принципе вы можете отказать нерезиденту в льготе и отправить его с этим вопросом в ИФНС. Тогда вам не нужно будет самим разбираться в положениях соглашения.

И вы не допустите ошибок в его применении, которые могут привести к недоудержанию НДФЛ и, соответственно, к налоговому штрафу и пени .

Контролирующие же органы пытаются возложить работу по предоставлению льгот на налоговых агентов, рассматривая их и в этом случае в качестве посредников между налогоплательщиками и государством. Правда, разъяснения на этот счет неоднозначные.

ПОЗИЦИЯ 1. Минфин и ФНС в своих Письмах указывают, что налоговый агент вправе (но не обязан) применить к доходам нерезидента положения соглашения, если нерезидент представил ему все необходимые документы . При этом разрешения налоговиков не требуется.

  1. Поэтому, по мнению специалистов из ФНС, и документы, подтверждающие право нерезидента на налоговую льготу в РФ, в налоговые органы представлять не нужно.
  2. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
  3. КОТОВ КИРИЛЛ ВЛАДИМИРОВИЧ, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«Документы, подтверждающие право нерезидента на полное или частичное освобождение доходов, полученных от российской организации (налогового агента), от НДФЛ на основании международного соглашения РФ об избежании двойного налогообложения, нерезидент должен представить только налоговому агенту. В налоговый орган их подавать не нужно. Но налоговый агент должен будет предъявить эти документы налоговому инспектору в случае налоговой проверки».

  • В Минфине ранее полагали, что направить налоговикам документы нерезидента все-таки нужно и что это может сделать:
  • нерезидент (предоставив агенту подтверждение их отправки);
  • налоговый агент (по итогам года вместе с отчетностью по НДФЛ в свою инспекцию) .
  • Но сейчас специалисты из Минфина солидарны с коллегами из ФНС.
  • ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
  • СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

«Для освобождения от обложения НДФЛ доходов от источников в РФ налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом РФ, официальное подтверждение, выданное уполномоченным органом иностранного государства, о том, что он является резидентом этого государства, с которым у РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, должно быть представлено налогоплательщиком налоговому агенту. Для налогового агента это подтверждение служит основанием для неудержания НДФЛ при выплате доходов или их налогообложения по предусмотренным соответствующим соглашением ставкам. В налоговый орган указанное подтверждение налоговый агент представлять не должен».

Читайте также:  Общение с ребенком во время карантина - совет юриста

Итак, если вы желаете помочь нерезиденту (к примеру, он ваш учредитель), то можете последовать этим разъяснениям.

Помните, что при применении соглашения нужно быть очень внимательными. Во-первых, следует проверить, действует ли оно в периоде получения иностранцем дохода . А во-вторых, нужно правильно истолковать нормы соглашения и определить, точно ли доходы иностранца подпадают под льготное налогообложение.

Поэтому, если с этим возникли какие-то трудности, то не спешите применять льготу. Обратитесь за разъяснениями в свою ИФНС или в Минфин . Либо не применяйте спорную льготу и по окончании года на основании заявления нерезидента о возврате ему излишне удержанного налога обратитесь в налоговую инспекцию за таким возвратом .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВ КИРИЛЛ ВЛАДИМИРОВИЧ, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«Никакого подтверждения права нерезидента РФ на налоговую льготу по НДФЛ, предусмотренную международным соглашением РФ об избежании двойного налогообложения, налоговые органы в порядке п. 2 ст. 232 НК РФ не выдают.

Но если налоговому агенту не понятны положения международного соглашения, то нерезидент на основании подп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ или налоговый агент на основании п. 2 ст.

24 НК РФ имеют право обратиться за разъяснениями в налоговый орган или в Минфин, являющийся компетентным органом по применению таких договоров».

ПОЗИЦИЯ 2. Столичные налоговики не разрешают налоговым агентам применять льготы по соглашениям до получения на руки решения налогового органа о предоставлении нерезиденту льготы. Однако позволяют им подавать в налоговые органы документы нерезидента, подтверждающие его право на льготу. Эти документы налоговый агент представляет в налоговую инспекцию по месту своего учета .

До получения решения налогового органа агент должен удерживать НДФЛ с доходов нерезидента по российским ставкам. А потому такой вариант, конечно, оттягивает момент применения льготы, но больше соответствует НК РФ .

  1. Какие документы должен представить иностранец
  2. Для получения льготы, предусмотренной соглашением, нерезидент должен подготовить следующие документы :
  3. — заявление о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты НДФЛ в РФ;
  4. — документ, подтверждающий статус резидента иностранного государства, с которым Россия заключила соглашение, в периоде получения дохода.

В этом документе должно быть прямо указано, что физическое лицо является налоговым резидентом иностранного государства . А выдан документ должен быть тем компетентным органом, который указан в соглашении (обычно это орган, аналогичный Минфину или ФНС), либо должностным лицом этого органа.

Если документ, подтверждающий резидентство, составлен на иностранном языке, то вместе с ним нужно представить и его перевод (контролеры требуют, чтобы он был нотариально заверен ). А если подтверждение выдано в стране, с которой у РФ не достигнуто договоренности об отмене проставления апостиля на документах, то оно должно быть еще и апостилировано .

Если нерезидент планирует применять льготу не один год, то такой пакет документов ему нужно будет готовить применительно к каждому году получения дохода.

* * *

Документы, необходимые для того, чтобы применять к доходам текущего года налоговую льготу, указанную в соглашении, иностранец может представить до конца года либо в течение следующего года . Потом льгота сгорает. И общий трехлетний срок для обращения за возвратом (зачетом) излишне уплаченного налога, предусмотренный ст. 78 НК РФ, тут не действует .

Если с иностранца излишне удержан НДФЛ, то налог всегда возвращается ему через налогового агента . И не важно, когда иностранец принес подтверждающие льготу документы — в текущем году или в следующем за ним.

Сам обращаться в налоговые органы за возвратом налога иностранец может, только если налогового агента уже нет либо налог уплачивался иностранцем самостоятельно (например, с доходов от продажи российской недвижимости, доли в уставном капитале российской компании) .

———————————

п. 3 ст. 224 НК РФ

ст. 7 НК РФ

п. 2 ст. 207 НК РФ

п. 1 ст. 207, п. 2 ст. 209 НК РФ

пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ

Зачёт и возврат налоговой переплаты: новые правила

Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платёжном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год. В 2020 году дополнительной причиной может стать освобождение от уплаты налогов и сборов за II квартал на основании Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Раньше узнать о переплате можно было только после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Начиная с 1 октября 2020 года ФНС обязана всегда уведомлять налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента её выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Как можно распорядиться деньгами 

Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):

  • вернуть на свой расчётный счёт;
  • зачесть в счёт будущих платежей;
  • погасить задолженность по другим налогам, уплатить пени или штрафы.

До 1 октября 2020 переплату по налогу можно зачесть только в счёт налога одного уровня. Так, переплатой по федеральному налогу на прибыль можно закрыть недоимки и предстоящие платежи из числа федеральных налогов: НДС, налогу на прибыль, НДПИ.

Ещё одно правило, которое скоро изменят: деньги на счёт возвращают тем налогоплательщикам, у кого нет долгов перед бюджетом по налогам того же вида. 

С 1 октября 2020 в силу вступят положения Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, и правила поменяются:

  1. Зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам. Независимо от того, в какой бюджет РФ они зачисляются. Например, за счет излишне уплаченного налога на прибыль (федеральный бюджет) можно погасить недоимки или штраф по имущественному или транспортному налогам (региональный бюджет).

  2. При наличии задолженности по налогам любого вида (федеральный, региональный или местный), вернуть деньгами переплату по налогу нельзя. Должники за счёт переплаты обязаны сначала погасить свои обязательства по налогам, штрафам и пеням (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте

Подать заявление о возврате или зачёте денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.

Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).

В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд.

Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своём праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920).

В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.

Сейчас, когда ФНС будет обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Механизм возврата или зачёта переплаты

Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.

Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией

Подайте в ИФНС по месту учёта заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.

Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».

Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачёта или возврате переплаты

Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика.

Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату.

Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточнённый расчёт.

Этап 3. Дождитесь решения налоговой инспекции

В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации инспектор примет решение о проведении зачёта по налогам или возврате денег.

Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года. 

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *