Выдача чека до проведения оплаты — Совет Юриста

Формирование фискального чека – один из самых запутанных и трудных процессов исполнения № 54-ФЗ. Онлайн-кассы в организациях сферы ЖКХ должны быть установлены уже к 1 июля 2019 года. Самое время разобраться, какая структура у чека, как его сформировать и почему работа с платёжным агентом – не идеальный вариант.

Выдача чека до проведения оплаты - Совет ЮристаОнлайн-кассы для управляющих организаций

Как начать работать с онлайн-кассой

Из содержания № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» следует, что организации, оказывающие жилищные услуги и принимающие плату за содержание жилья на свой расчётный счёт, обязаны установить онлайн-кассу.

Подтверждение этому можно найти в п. 4 ст. 4 ФЗ от 3.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», Жилищном кодексе РФ (разделы V, VI, VII), а также в новости, опубликованной на сайте ФНС.

О требованиях к контрольно-кассовой технике (ККТ), предусмотренном наказании за её неприменение и причинах как можно раньше установить онлайн-кассу мы уже писали. Учёт требований законодательства к самой кассе – лишь часть его исполнения. Наиболее сложным и трудоёмким действием для организаций сферы ЖКХ является формирование фискального чека.

После регистрации и настройки онлайн-кассы, когда начали поступать платежи, их необходимо фискализировать, то есть, обеспечивать чеками плательщиков. Прежде чем выдавать чек, ознакомьтесь со ст. 4.7 № 54-ФЗ. В положениях этой статьи описаны реквизиты фискального документа – ещё их называют тегами.

Убедитесь, что верно указали все реквизиты

Теги чека, формируемого при прямом расчёте между плательщиком и организацией сферы ЖКХ, принимающей средства на свой расчётный счёт, перечислены в п. 1, ст. 4.7 № 54-ФЗ. Мы разделили их на несколько групп:

  1. Сведения об эксплуатируемой онлайн-кассе (её регистрационный номер, номер фискального накопителя и т.д).
  2. Общие сведения о документе (дата, время, номер смены и т.п.).
  3. Сведения о пользователе онлайн-кассы – получателе платежа (наименование организации, ИНН, данные о сотруднике, сформировавшем чек).
  4. Контактная информация плательщика для передачи ему чека в электронном виде.
  5. Ссылки на ресурсы уполномоченных органов для проверки подлинности документа.
  6. Сведения о расчёте (признак расчёта; наименование работ, услуг, платежа, выплаты, а также их количество, цена и стоимость с учётом скидок и наценок, ставка НДС; сумма расчёта со ставкой и суммой НДС по ним; форма расчёта и общая сумма оплаты).

Некорректное указание реквизитов или их неприменение нарушает порядок работы с ККТ, что согласно ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ наказывается штрафом: для должностного лица – до трёх тысяч рублей, для юридического лица – до десяти тысяч рублей.

  • Пример правильно оформленного фискального чека. Организация работает на УСН, поэтому не указывает НДС в чеке

Выдача чека до проведения оплаты - Совет ЮристаКогда управляющие организации и ТСЖ должны поставить онлайн-кассу

Как бухгалтеру сформировать чек

Часть сведений в чеке формируется самой онлайн-кассой и фискальным накопителем, другая – при их настройке специалистом сервисной службы перед началом работы. Это данные о самом чеке, онлайн-кассе, пользователе онлайн-кассы и т.п..

Наиболее трудоёмкий процесс для бухгалтеров – формирование основной части чека. Сведения о расчёте – постоянно меняющиеся данные. Без автоматизированной обработки платежей бухгалтерам придётся выбивать фискальные документы вручную. Для этого необходимо:

1. Расщепить реестр платежей.

В течение дня после поступления платежа на расчётный счёт бухгалтер должен разнести реестр платежей, пришедший из банка.

Напомним, что в случае с ЖКХ чек выставляется не в момент оплаты, а в течение следующего рабочего дня с момента поступления оплаты на расчётный счёт получателя платежа. Такой ответ дают в ФНС, Минфин РФ готовит письмо с официальными разъяснениями по этому поводу.

2. Постатейно разбить каждый платёж.

Необходимость в постатейном расщеплении поступивших платежей возникает в связи с установленными требованиями к чеку (реквизиты). То есть, указать только «Оплата ЖКУ» – некорректно.

3. Описать реализованную услугу.

Бухгалтеру вручную предстоит описать каждую услугу: её объём, цену и стоимость с НДС, ставку НДС и другие требуемые законом сведения. При этом необходимо учитывать, что работающие на УСН организации не могут указывать НДС в чеке. Об этом говорится в абзацах 9 и 10 п. 1 ст. 4–7 № 54-ФЗ.

4. Подтвердить операцию.

После подтверждения выбитый чек сохраняется в памяти фискального накопителя. Плательщик имеет право (п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ) запросить его в течение срока хранения. В п. 4 ст. 4.1 № 54-ФЗ сказано, что после замены фискальный накопитель должен храниться пять лет.

Итак, после получения платежа на расчётный счёт своей организации, у бухгалтера есть один рабочий день на то, чтобы разнести реестр платежей, отправить данные в налоговую и сформировать чек. Вбить подобные сведения сотруднику крупной организации сферы ЖКХ самостоятельно практически невозможно: неизбежен найм сотрудников, которые будут заниматься только формированием чеков.

Также могут возникать ситуации, в которых необходимо вызывать сервисные службы, выполняющие настройку онлайн-касс. Например, чтобы перепрошить онлайн-кассу, заменить фискальный накопитель. Далеко не всегда выезд специалистов бесплатный, а потому затраты управляющей организации или товарищества значительно возрастут.

Выдача чека до проведения оплаты - Совет Юриста3 причины для организаций ЖКХ установить онлайн-кассы заранее

Пересмотрите приём платежей через агентов

В ст. 2 ФЗ от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами» сказано, что платёжный агент – юридическое лицо (за исключением кредитной организации), осуществляющее деятельность по приёму платежей физических лиц.

К агентам можно отнести, например, Почту России (не путайте с Почта Банком, он не выдает чеки), Петроэлектросбыт. В выдаваемых ими чеках, помимо реквизитов обычного чека, должна содержаться дополнительная информация. Согласно п. 3 ст. 4.7 № 54-ФЗ, платёжные агенты указывают свои контакты и размер вознаграждения, уплачиваемого плательщиком.

В теории, платёжные агенты готовы принимать средства на свой расчётный счёт и выдавать чек. На практике все гораздо сложнее. Несмотря на то, что для большинства ТСЖ, ЖСК, ТСН и небольших УО представляется удобным и простым начать работу с агентами, сняв с себя ответственность, на сегодняшний день такой вариант идёт вразрез с № 54-ФЗ.

Как мы писали выше, в фискальных чеках, должны постатейно разбиваться услуги. Рассмотрим пример: платёжный агент получил реестр и расщепил его. У него есть один рабочий день, чтобы сформировать чек.

Возьмём платёж по квитанции, сумма в которой пять тысяч рублей. Агенту необходимо указать, какая часть этих денег – оплата за жилищные услуги, какая – за коммунальные и т.д.

Информации даже такого порядка у него нет.

№ 54-ФЗ требует указывать наименование каждой услуги или работы, её объём, цену и стоимость, налоговую ставку. Откуда платёжные агенты будут брать эту информацию – неизвестно. Запрос клиентам (организациям сферы ЖКХ), получение и обработка ответа на него – процесс затяжной и трудозатратный.

Формирование чеков вручную невозможно в условиях, когда необходимо фискальзировать тысячи платежей в день. Агент просто не успеет выдать чек в установленный период. Даже если удастся автоматизировать процесс (при этом, не исключено, что бухгалтерам несколько раз в день нужно будет подавать данные агенту), это не даёт гарантии, что все жильцы будут платить через агента.

Формирование чека вручную – сложный и затратный по времени процесс. Разумеется, бухгалтерам хочется освободить себя от дополнительной работы, которая банально вытеснит другие обязанности, точнее, не оставит на них ресурсов.

Однако прежде чем в срочном порядке бежать заключать договор с платёжным агентом, стоит рассмотреть перспективы такого сотрудничества: найдет ли он способ корректно указывать в чеках всю информацию, каким образом планирует узнавать все сведения о платежах.

Когда пробивать чеки: ФНС разъяснила сложные случаи

Выдача чека до проведения оплаты - Совет Юриста Нужно ли пробивать чеки на возврат средств клиента по суду? На займы, выданные сотрудникам? При взаимозачетах между контрагентами? Как оптимальнее оформлять чеки при сложных формах оплаты, включающих в себя авансы и возвраты? Для каких организаций закон 54-ФЗ предусматривает определенные послабления при работе с кассами?  На эти и другие вопросы читателей БУХ.1С ответил заместитель начальника Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы Александр Сорокин.

Организация-туроператор выплачивает возмещение документально подтвержденных расходов, понесенных клиентами, через суд или в рамках досудебного урегулирования. Круизная компания отменила круиз, а туристы в дополнение к путевке покупали еще и авиабилеты за свои деньги. И вот стоимость этих билетов туроператор и возмещает. Нужно ли при этом пробивать чеки?

Ключевое условие применения термина «расчет» – это прием или выплата денежных средств за товары, работы или услуги. 

В указанной ситуации есть возврат денежных средств не за товары, работы и услуги. Соответственно, в историях с выплатами по суду, неустойками и т.д. чеки не пробиваются.

Родители детей, посещающих детскую спортивную школу, вносят 100% предоплату за занятия. В течение трех дней школа пробивает чек, а потом оформляет реализацию на ту же сумму. А на следующий день, бывает, родители приносят справку, что ребенок болел, и требуют вернуть половину суммы, согласно договору. Что нужно делать в таком случае? Оформлять чек коррекции?

Может ли фирма, в которой такие случаи часты, пробивать чек не в течение трех дней, а продлить этот период до 15 дней с внесением изменений в учетную политику?

Деньги школе поступают в качестве аванса за тот период, когда ребенок будет в ней находиться. Период закрывается, и школа формирует чек на зачет предоплаты аванса.

Правильнее будет сказать, что услуга длящаяся, и охватывает, к примеру, месяц пребывания ребенка в школе. В конце месяца, если ребенок не ходил какое-то время, не нужно никакой коррекции, просто делается возврат части предоплаты.

И на этом все. Учетную политику менять не надо.

Институт Сербского проводит экспертизу состояния психически больных по решению суда по тем данным, которые присылает суд. Договорных отношений с физлицами, соответственно, нет. Потом суд выдает квитанцию на оплату экспертизы, оплата приходит институту, он пробивает чек. Передать чек некому, координат физлица у института нет. Что делать?

Вы чек сформировали, и пусть он лежит. Бумажный чек вы можете отдать при непосредственном взаимодействии.

Организация проводит обучение специалистов. Клиенты вносят аванс в кассу наличными в сентябре, услуга закрывается в июле следующего года. Как лучше оформлять?

В законе 54-ФЗ есть изъятие, касающееся применения ККТ при образовательных услугах. 

Выдача чека до проведения оплаты - Совет Юриста

При внесении аванса в кассу наличными формируется кассовый чек, и организация передает его клиенту.

Для образовательных услуг есть еще одно изъятие: можно сформировать один кассовый чек за весь период по всем обучающимся сразу по окончании учебного цикла. Но надо зафиксировать этот цикл. Например, договор наверняка предусматривает окончание обучения в какую-то дату. 

Читайте также:  Куда направить иск о расторжении брака при проживании не по прописке - Совет Юриста

Вот в эту дату и формируется общий чек.

Надо также учитывать момент, который определен как момент реализации таких услуг в целях налогового учета. Если реализация происходит ранее, чем дата окончания договора, то чек формируется в эту дату на сумму реализации.

Организация оказывает услугу sms-информирования о состоянии расчетов с кредитным учреждением. Агент организации принимает деньги при заключении кредитного договора на весь срок кредита. А перечисляет их организации-принципалу только по окончании месяца (услуга оказывается раз в месяц). Три чека или два нужно формировать? Аванс, услуга, возврат аванса?

Агенту поступил аванс, и он фискализирует операцию.

Дальше уже разделение. Организация, когда оказывает услугу раз в месяц, формирует зачет аванса и отправляет чек клиенту.

То есть два чека получается. Агент должен передавать организации сведения, от кого он принял деньги. У него будет предоплата, а у организации — полная оплата с учетом аванса.

Компания пробивает чеки на безналичные платежи, которые поступают по выписке банка через «1С:Бухгалтерию 8». Чеков очень много, но к клиентам они не попадают. Компания хочет отключить в кассовом аппарате печать чека на бумаге.

Но это возможно, если указан параметр «используется в сети интернет» и предполагается указание в чеке статуса интернет-магазина. Но компания — не интернет-магазин.

Будет ли правомерна установка такого параметра для отключения?

В этом году в 54-ФЗ было внесено много изменений, в том числе и по ситуациям, в которых чек на бумаге не печатается. Например, при дистанционной торговле.

Если компания знает электронный адрес клиента, чек можно отправлять сразу ему и не печатать на бумаге.

Здесь, скорее, вопрос настройки кассовой техники. Если фирма технически может исполнять обязанность по отправке чеков на e-mail клиента, то бумажные варианты можно не изготавливать.

Нужно ли пробивать чеки при выдаче займов сотрудникам на личные цели?

Есть разъяснение ФНС по займам (письмо от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518). 

  • Предоставлением займа в данном случае считается передача денежных средств покупателем продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи.
  • Фискализация при выдаче займов сотрудникам на личные цели не требуется.
  • Если организация получила 100% предоплату за товар, а товар отгрузила через несколько дней, при отгрузке тоже нужно пробивать чек?

Да. Поступили деньги – организация сформировала чек на предоплату/аванс. 

  1. Когда она отгрузила товар покупателю, делается зачет предоплаты/аванса. 
  2. Два чека итого.
  3. Нужно ли пробивать чеки при взаимозачетах между контрагентами?

В законе 54-ФЗ термина «взаимозачет» нет. Есть встречное предоставление за товары и услуги. Оно может быть использовано между юрлицами при взаимозачете. 

В этом случае ККТ не применяется.

Подробные разъяснения ситуации приведены в письме ФНС от 21.08.2019 №АС-4-20/16571@.

  • Если организация заключает договор купли-продажи с физлицом, но предоплату за физлицо вносит юрлицо, надо ли оформлять чек?
  • Это примерно как агентская схема, но агент тут выступает на стороне не организации-продавца, а покупателя.
  • Оплата не требует фискализации. 
  • Но когда организация будет отгружать товар физлицу (и это прописано в договоре), надо оформлять зачет предоплаты.

Компания оказывает физлицам услуги по обслуживанию дачных поселков – охрана, вывоз мусора. Всего 1300 клиентов. ОКВЭД – управление и эксплуатация жилого и нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе. Распространяется ли на компанию послабление, предоставленное в 54-ФЗ организациям ЖКХ?

Подобные компании в перечень, в котором упоминаются товарищества собственников недвижимости, не входят. Но можно воспользоваться нормой, позволяющей формировать единый чек на зачет аванса.

А можно ли сделать одним чеком реализацию и зачет всех авансов? По каждому клиенту отдельная история: кто-то переплатил 20 копеек, и это уже аванс, а кто-то 10 000 рублей сразу внес, и эти деньги списываются частями. Но обычно услуги оказываются в кредит, в конце месяца клиенты оплачивают квитанцию.

Можно все чеки, которые формируются, формировать на полную оплату — на ту сумму, которая получена от клиента. 

И все, один чек одному клиенту. Не два чека.

Но у компании упрощенка 6% и очень много клиентов, все оплачивают услуги по безналу.

Нет никаких исключений, если чеков много. 

На каждый расчет с клиентом необходим один кассовый чек. Для того, чтобы не загружать бухгалтера монотонной работой, нужно автоматизировать задачу фискализации.

А если сначала оказывается услуга, потом производится оплата?

Можно формировать один чек на полную оплату, если услуга длящаяся.

Судебные расходы: кассовые ордера и уплата НДФЛ как подтверждение расходов на услуги представителя

Выдача чека до проведения оплаты - Совет Юриста

  • Елизавета Молоснова
  • Старший юрист Юридической фирмы «Алимирзоев и Трофимов»
  • специально для ГАРАНТ.РУ

Является ли расходный кассовый ордер достаточным доказательством того, что расходы на услуги представителя были понесены? Правомерно ли отнесение сумм НДФЛ, а также страховых взносов, начисленных на вознаграждение представителя, к судебным расходам? Обязана ли сторона, доказывая реальность судебных расходов, представить суду доказательства уплаты НДФЛ и страховых взносов за представителя? Рассмотрим некоторые важные проблемные вопросы, связанные с подтверждением и взысканием судебных расходов.

Расчеты с представителем наличными денежными средствами

В судебной практике нередко встречаются случаи, когда сторона, заявившая о распределении судебных расходов в качестве подтверждения таковых представляет кассовый ордер, подтверждающий расчеты с представителем наличными денежными средствами.

Как известно, подобные кассовые ордера нетрудно изготовить в любой момент и в любом количестве. Следовательно, стороне, возражающей против взыскания судебных расходов, необходимо обратить внимание на следующие моменты.

В расходном кассовом ордере должны быть указаны реквизиты договора об оказании юридических услуг.

В противном случае суды отказывают в удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов, поскольку в отсутствие реквизитов договора нельзя сделать однозначный вывод об основании выплаты (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2018 г.

№ 09АП-27916/2018 по делу № А40-78309/17, постановление Арбитражного суда Московского округа от 8 сентября 2017 г. № Ф05-13032/2017 по делу № А40-230282/2015, постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 июля 2018 г. по делу № А40-226005/2016).

Необходимо установить, был ли учтен ордер в кассовой книге заявителя. Порядок ведения кассовых расчетов установлен Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее – Указание Банка России). Согласно п. 4.

6 Указания Банка России юридическое лицо обязано учитывать выдаваемые из кассы наличные денежные в кассовой книге по унифицированной форме 0310004 (утв. постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88). Указание Банка России также предусматривает, что записи в кассовой книге осуществляются по каждому приходному и расходному кассовым ордерам.

В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов и заверяет записи в кассовой книге.

Соответственно резонно заявить, что расходный кассовый ордер не является достаточным доказательством того, что расходы на услуги представителя были реально понесены. Заявитель должен подтвердить, что сумма, указанная в расходном кассовом ордере, была принята к учету, а именно, представить кассовую книгу.

Отметим, что в ряде дел суды пришли к аналогичным выводам и отказали в удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов в связи с отсутствием кассовой книги (постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 июля 2018 г.

по делу № А40-226005/2016, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2018 г. № 09АП-27916/2018 по делу № А40-78309/17, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2018 г.

№ 09АП-41762/2018 по делу № А40-104801/17, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10 марта 2015 г. № Ф06-21284/2013 по делу № А72-16963/2013).

Кроме того, не исключено, что сторона по делу, представившая кассовый ордер, в действительности вообще не ведет кассовые операции.

В этом случае сторона, возражающая против взыскания расходов, может заявить о необходимости предоставить следующие документы, подтверждающие ведение юридическим лицом или ИП кассовых операций и наличие кассы:

  1. сведения из налогового органа о регистрации ККТ в реестре ККТ в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее –Закон № 54-ФЗ);
  2. в случае если стороной по делу является юридическое лицо или ИП, которые в силу ст. 2 Закона № 54-ФЗ могут производить кассовые расчеты без применения ККТ – документ об утверждении лимита кассы. Согласно п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У для ведения кассовых операций юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций. Таким образом, доказательством наличия кассы у юридического лица может являться документ об утверждении лимита кассы (учетная политика, иной документ).

Совершение кассовых операций в нарушение запрета на расход денежных средств из кассы не является основанием для отказа в удовлетворении заявления о распределении судебных расходов. К такому выводу пришел суд в деле № А45-28598/2017.

В данном деле заявитель выдал денежные средства из кассы представителю и оформил кассовый ордер несмотря на постановление судебного пристава об аресте кассы и запрете на совершение кассовых операций.

Суд пришел к выводу, что нарушение такого запрета влечет иные правовые последствия (административная и иная ответственность), но не является основанием для освобождения от возмещения судебных расходов (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13 мая 2019 г. по делу № А45-28598/2017).

В практике также имеются случаи, когда заявитель в качестве доказательства судебных расходов представляет не расходный кассовый ордер, удостоверяющий выдачу заявителем денежных средств представителю, а приходный кассовый ордер, подтверждающий внесение денежных средств в кассу представителя.

Суды исходят из того, что доказательством несения расходов на услуги представителей в наличной форме являются оформленные в установленном законом порядке расходные кассовые ордера (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30 августа 2018 г.

№ 09АП-35054/2018 по делу № А40-764/2017, постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 апреля 2019 г. № Ф05-4250/2019 по делу № А40-191088/2017).

В ряде дел суды отметили, что квитанция к приходному кассовому ордеру (либо приходный кассовый ордер) подтверждает получение денежных средств представителем, а не расходование денежных средств стороной по делу.

Приходный кассовый ордер (квитанция к ордеру) не является доказательством судебных расходов, поскольку не подтверждает внесение денежных средств в кассу представителя именно заявителем по делу (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 октября 2018 г.

Читайте также:  Новая строка в оплате услуг: диагностика газопроводов - Совет Юриста

№ 09АП-45355/2018 по делу № А40-134591/2017, постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2017 г. № Ф05-2543/2017 по делу № А40-108205/2015, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 февраля 2017 г. № 09АП-66509/2016-ГК по делу № А40-124278/16, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2018 г. № 09АП-41762/2018 по делу № А40-104801/17). Данный документ не позволяет установить, получены ли денежные средства от заявителя, либо от какого-либо иного лица.

Удержание и уплата НДФЛ

В силу ст. 226 Налогового кодекса юридические лица и ИП, заключившие договор об оказании юридических услуг с физическим лицом, как налоговые агенты, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, начисленную на вознаграждение, подлежащее выплате представителю.

В судебной практике имеются случаи, когда суды отказывали во взыскании судебных расходов в части суммы НДФЛ, удержанной и уплаченной заказчиком юридических услуг за представителя – физического лица (постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 июля 2016 г.

№ Ф05-9196/2016 по делу № А41-495/2015, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 6 апреля 2017 г. № 09АП-10023/2017ГК, № 09АП-10024/2017ГК по делу № А40-71278/16).

Однако Верховный Суд Российской Федерации подтвердил правомерность отнесения сумм НДФЛ, а также страховых взносов, начисленных на вознаграждение представителя, к судебным расходам (Определение ВС РФ от 10 ноября 2017 г. № 309-ЭС17-16600, Определение ВС РФ от 8 августа 2018 г.

№ 305-КГ18-3653). Суд отметил, что выплата представителю вознаграждения невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет, и такие отчисления не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг исполнителя (Определение ВС РФ от 9 августа 2018 г.

№ 310-КГ16-13086).

Уплата НДФЛ как доказательство несения судебных расходов

В судебной практике в ряде случаев стороны, возражающие против взыскания судебных расходов заявляли довод о том, что заявитель не доказал, что судебные расходы были реально понесены, поскольку не представил доказательств уплаты НДФЛ и страховых взносов за представителя.

В настоящее время есть практика, где суды отклоняют доводы сторон об отсутствии доказательств об уплате НДФЛ, признавая, что возмещение фактически понесенных стороной, выигравшей спор, судебных расходов не может быть поставлено в зависимость от выполнения данной стороной каких-либо налоговых обязанностей (постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2018 г.

№ Ф05-17913/2018 по делу № А41-96952/17). Суды приходят к выводу о том, что неисполнение заявителем обязанностей налогового агента не свидетельствует об отсутствии судебных расходов (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 3 апреля 2019 г. по делу № А33-15189/2018, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 декабря 2017 г.

№ Ф07-14066/2017 по делу № А21-10794/2014).

Закрывающие чеки

Согласно изменениям в 54-ФЗ, с 1 июля 2019 года необходимо формировать кассовые чеки для зачёта, а также возврата оплаты (предоплаты). Если клиент получает товар или услугу не в момент оплаты, требуется сформировать два чека: первый – в момент оплаты, второй – при отгрузке товара или выполнения услуги.

Разбираемся, в каком порядке формируются чеки на аванс и зачёт предоплаты, а также чеки, которые закрывают данные по расчёту.

Как работать с авансами и предоплатами

Согласно табл. 28 приложения № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-20/229@, существует несколько вариантов предоплаты с соответствующими признаками способа расчёта:

  • предоплата 100% – полная предварительная оплата, которая осуществляется клиентом до получения товара (оказания услуги);
  • предоплата – частичная предварительная оплата, которая осуществляется клиентом до получения товара (оказания услуги);
  • аванс – предоплата в случаях, когда заранее нельзя определить перечень товаров/работ/услуг.

Полный расчёт происходит при полной оплате (также с учётом аванса и предоплаты) в момент получения клиентом товара/услуги.

Таким образом, при поступлении предоплаты или аванса пользователь ККТ формирует чек с одним из трёх соответствующих признаков способа расчёта («Предоплата 100%», «Предоплата» или «Аванс»). При отгрузке товара или выполнении услуги – закрывающий чек с признаком способа расчёта «Полный расчёт». Последний признак не обязательно указывать в печатной форме чека, выдаваемого при отгрузке.

Если клиент сначала внёс предоплату, а на оставшуюся сумму продавец предоставил заём, нужно пробить как минимум три чека (письмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929). Они формируются с такими признаками:

  • «ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЁТ И КРЕДИТ» – в случае частичной оплаты с передачей товара и его последующей оплатой в кредит;
  • «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» – при передаче товара без его оплаты с последующей оплатой в кредит;
  • «ОПЛАТА КРЕДИТА» – при оплате товара после его передачи.

При последней оплате кредита формируется чек, который закрывает данные о расчёте.

Расходы по доставке товара могут быть включены в предоплату. Либо покупатель организует доставку своими силами, если берёт эти расходы на себя.

Если покупатель хочет вернуть предоплату или аванс, продавцу нужно пробить кассовый чек с признаком расчёта «Возврат прихода». При возврате предоплаты или аванса клиенту нужно составить заявление, в котором должны быть указаны его ФИО, данные паспорта и причина возврата.

Когда и кто формирует чеки на зачёт предоплаты и при отгрузке

Клиент переводит деньги на расчётный счёт поставщика

В данном случае зачисление необходимой суммы происходит не сразу, а спустя некоторое время. Поэтому при внесении предоплаты возникают вопросы: когда необходимо сформировать чек на аванс? Когда деньги переведены или когда они поступили его на счёт продавца?

Согласно п. 5.4 ст. 1.2 54-ФЗ, при безналичных расчётах кассовый чек можно формировать не позднее рабочего дня, следующего за днём расчётов, но не позднее момента передачи товара.

Поставщик может узнать о поступлении аванса из банковской выписки, которая доступна для просмотра на следующий день после зачисления денег на счёт. Таким образом он идентифицирует клиента с его заказом и сможет сформировать чек.

Данные действия не нарушают требования закона.

Продавец передаёт товар курьерской службе для доставки покупателю

Чек на предоплату в данной ситуации формирует поставщик. Однако возникает вопрос: кто обязан пробить чек на отгрузку – продавец или курьер?

Оформление чека на передачу товара является обязанностью курьерской службы, так как ККТ обязано использовать лицо, осуществляющее расчёты с покупателем (п. 1 ст. 4.3 54-ФЗ). Поскольку передача заказа в зачёт предоплаты относится к расчётам и этим занимается курьер, пробить кассовый чек должен именно он.

Однако, чаще всего, закрывающий чек формирует продавец при передаче товара курьеру. Затем его либо направляют клиенту в электронной форме, либо передают через курьера в бумажном виде.

Чеки на аванс и предоплату: в чём разница

Продавец передаёт покупателю два чека, если тот платит заранее, до фактического получения товара. В таком случае первый чек выдаётся, когда клиент вносит предоплату, а второй чек — когда он получает товар.

Между предоплатой и авансом есть разница, соответственно чеки на аванс и предоплату также различаются. Авансом признают передачу денег до фактического получения товара или услуги. Предоплата может быть частичной или полной, она также, как аванс, вносится до выдачи товара или получения услуги.

Продавец указывает признак «Аванс» в чеке, если клиент ещё не до конца определился с выбором товара или услуги. Признак предмета расчёт в таком случае не указывается.

«Предоплата» же назначается в том случае, когда покупатель точно знает, какой товар приобретает или какой услугой собирается воспользоваться. В чеке при этом указывается точное название приобретаемого товара либо услуги.

Как оформить чек на зачёт аванса или предоплаты: пример чека

Оформление чека на аванс или предоплату практически идентично, за исключением того, какой признак указывается. Продавец пробивает первый чек в тот момент, когда покупатель передаёт ему деньги: либо часть, либо полную сумму (при предоплате 100%).

Второй чек выдаётся при фактическом получении товара или услуги клиентом. При этом он указывает признак «полный расчёт». В сумме должно быть указано, что был внесён аванс или предварительная оплата.

Важно: наименование товара или услуги обязательно должно присутствовать во втором чеке, даже если в первом оно не указывалось (потому что был внесён аванс).

Выдача чека до проведения оплаты - Совет Юриста

Когда используется один чек на все авансы

В некоторых случаях как организации, так индивидуальные предприниматели могут не пробивать чек по каждой предварительной оплате или авансу. Они могут воспользоваться послаблением — пробивать один чек на все авансы. Но так делать могут только налогоплательщики ограниченного круга видов деятельности:

  • проведение культурно-массовых мероприятий;
  • перевозка пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
  • предоставление услуги связи;
  • предоставление электронных услуг, перечисленных в ст. 174.2 НК РФ;
  • услуги управляющих и ресурсоснабжающих организации;
  • оказание услуг охраны и систем обеспечения безопасности;
  • услуги образовательных организаций.

Один чек на все авансы оформляют по окончании расчётного периода, в течение которого она и принимали эти авансы. После окончания расчётного периода у организации есть ещё 10 дней на то, чтобы успеть оформить чек.

Зачёт аванса за покупки в интернете

Если оплата совершается в безналичной форме через интернет, то продавец не обязан оформлять бумажный чек. Он отправляет клиенту копию фискального документа, например, на электронную почту.

Для передачи фискальных данных в соответствии с новым порядком применения контрольно-кассовой техники подходит онлайн-сервис «Астрал.ОФД». Кроме того, сервис предоставляет дополнительные функции, такие как мониторинг торговых точек, аналитика фискальных данных и отправка чеков по SMS и на электронную почту.

Когда нужно выдавать кассовый чек

2963

10 ноября 2017 в 16:36

Выдача чека до проведения оплаты - Совет Юриста

Получая кассовый документ в супермаркете, мы не задумываемся над тем, существуют ли законодательно установленные правила этой операции, регулирующие ее временные рамки.

Указания ФНС о моменте выдачи кассового чека покупателю

Главный налоговый орган РФ обязывает торговые предприятия, включая интернет-магазины, выдавать кассовые документы в момент проведения платежа. Ранее ФНС допускала возможность предоставления чеков в интернет магазинах, отпечатанных заранее.

Своим письмом налоговая служба отрегулировала временные рамки выдачи чека, которые не должны нарушаться и обязаны составлять не более 5 минут в сравнении с официальным временем, действующим на данной территории.

Нарушение правила влечет наложение штрафных санкции, размер которых регулируется Административным Кодексом РФ.

Обоснования необходимости временных рамок выдачи чека

С точки зрения ФНС все субъекты хозяйственной деятельности при проведении расчетно-денежных операций при реализации товаров должны использовать контрольно-кассовую технику, которая работает в реальном времени, на основании параметров функционирования и установленных технических характеристик.

В то же время действующая законодательная база несет в себе ряд противоречий.

Так, Закон «О применении ККТ» (февраль 2012г) не указывает на отсутствие оснований для привлечения к ответственности предпринимателей, занимающихся интернет торговлей и выдавших заранее распечатанный чек.

Читайте также:  Договор с ук по управлению жилым и нежилым помещениями - совет юриста

Несколько позже было получено подтверждение данного положения, в котором указывалось только на обязательность совпадения даты совершения операции и выдачу чека сразу после поступления денег.

Некоторые разночтения при трактовке указаний ФНС

Положения письма ФНС, которые обязывают выдавать кассовый документ при расчетах в наличном и безналичном порядке именно в момент оплаты, доведены до налоговых подразделений. Однако отсутствие четкого определения данной нормы вносит разночтения в понимание самого термина «момент печати кассового чека».

Поэтому, для того чтобы избавиться от претензий налоговых инспекторов, торговым предприятиям, реализующим товары с помощью интернета, рекомендуется в срочном порядке приобрести кассовую технику с функцией печати чеков. В случае возникновения проблем, связанных с наложением административных взысканий в данном случае, рекомендуется обращаться в судебные инстанции.

Оцените, насколько полезна была информация в статье? Загрузка…

Особенности и порядок применения контрольно-кассовой техники

Ответы УФНС на некоторые вопросы применение ККТ, которые были заданы в рамках вебинара в 2020 году.

Применение ККТ, расположенной вне места совершения расчетов

Контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением установленных случаев (пункт 1 статьи 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ).

Случаи, в которых пользователь вправе применять ККТ (за исключением ККТ, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных), расположенную вне места совершения расчетов, установлены пунктом 5.6 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

Федеральный закон № 54-ФЗ не ограничивает пользователя в выборе адреса и места установки (применения) ККТ, применяемой при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом.

В качестве места установки (применения) ККТ в заявлении о регистрации следует указывать информацию о точном месторасположении помещения, где находится кассовый аппарат (например, Северное крыло, этаж 2, павильон № 3).

Наименование предмета расчета в кассовом чеке

В соответствии с пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ кассовый чек (БСО) должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты.

При этом Федеральный закон № 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту «наименование товара (работ, услуг)» в кассовом чеке (БСО).

В кассовом чеке (БСО) должны быть отражены конкретные позиции, позволяющие однозначно определить, какие именно товары (работы, услуги) являются предметом расчета с покупателем, а указанное в кассовом чеке (БСО) наименование должно позволить покупателю (клиенту) определить соответствующие товар, работу, услугу. В случае указания общей позиции в чеке «…лечение», клиент не будет иметь возможности понять, что включала в себя услуга и какова стоимость каждой ее составляющей, следовательно, это недопустимо.

ИП, применяющие специальные налоговые режимы, могут не указывать в кассовых чеках наименование товара (работы, услуги) до 1-го июля 2021 года.

Ответственность за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением установленных порядка и условий ее применения установлена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ признак расчета «приход» указывается в кассовом чеке при получении средств от покупателя (клиента).

Соответственно при внесении аванса, предоплаты до момента получения предмета расчета кассовый чек должен содержать признак расчета «приход».

Применение ККТ при расчетах в качестве покупателя товаров, работ, услуг.

  • Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона № 54-ФЗ, ККТ применяется, в частности, лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги.
  • В данном случае организация выступает покупателем, в связи с чем, у нее отсутствует обязанность применения ККТ.
  • В свою очередь, если деятельность организации (ИП) направлена на приобретение товаров у физических лиц и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов (выплат денежных средств физическому лицу за товар) у организации (ИП) возникает обязанность в применении ККТ и, соответственно, в выдаче (направлении) кассового чека (БСО).

ККТ не применяется физическими лицами (пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ), а также индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (пункт 2.2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ предусмотрены соответствующие признаки способа расчета (тег 1214), в том числе «полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета – предоплата 100 %», «аванс», «полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета – полный расчет».

  1. Таким образом, если оплата предмета расчета происходит до момента его передачи, то следует использовать признак способа расчета «предоплата 100%» или «аванс», если наименование и объем услуг в момент расчета неизвестны.
  2. Контрольно-кассовая техника применяется при получении денежных средств за товары, в том числе за недвижимое имущество по договорам купли-продажи.
  3. По факту передачи предмета расчета (выставления счета по ЖКУ) формируется второй кассовый чек с признаком способа расчета «полный расчет» с указанием ранее уплаченной суммы.
  4. В свою очередь, если день оплаты и отгрузки совпадают, доходы в целях налогообложения признаются по кассовому методу, то с согласия клиента пользователь ККТ может сформировать один чек с признаком способа расчета «полный расчет» в момент получения 100%-й предоплаты.
  5. В соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
  6. В этой связи, при осуществлении расчетов в виде предоставления займов для оплаты товаров (работ, услуг), зачета предварительной оплаты и (или) авансов, встречных требований между организациями и (или) ИП применение контрольно-кассовой техники не требуется.
  7. Под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
  8. Таким образом, ККТ применяется, в частности, при приеме денежных средств за товары, работы, услуги, в том числе в виде предварительной оплаты, при зачете (возврате) предварительной оплаты по факту отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.
  9. При этом при бронировании (временном резервировании места в автоматизированной системе) оплаты или передачи предмета расчета не происходит, соответственно обязанности применения ККТ не возникает.
  10. Вместе с тем, если бронирование является отдельной платной услугой, то ККТ применяется в общеустановленном порядке.

Применение ККТ и направление кассового чека при поступлении оплата от третьих лиц

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать (направить) кассовый чек (БСО) покупателю (клиенту).

Для целей применения ККТ важно, не за кого совершен платеж, а кем именно и каким способом. Под покупателем (клиентом) следует понимать физическое или юридическое лицо, осуществляющее оплату товара, работы или услуги.

В этой связи, если физическое лицо платит за юридическое лицо, то такой расчет будет идентифицирован как расчет с физическим лицом, что потребует применения ККТ и формирования кассового чека.

При этом при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, организацией (индивидуальным предпринимателем) должны быть приняты все меры для получения данных покупателя (клиента) для направления кассового чека. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 23.11.2018 № ЕД-4-20/22775.

  • То есть в случае поступления оплаты за предмет расчета от третьей стороны, например, родственника лица, с которым заключен договор, кассовый чек должен быть выдан, направлен плательщику.
  • В соответствии с пунктом 13 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ может не применяться при осуществлении расчетов жилищными кооперативами за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности кооперативов, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги.
  • При этом положения пункта 13 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ не распространяются на расчеты наличными деньгами, а также расчеты с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем контрольно-кассовой техники.

Корректировка расчетов

В целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники таким пользователем формируется кассовый чек коррекции. Данная норма установлена пунктом 4 статьи 4.3 54-ФЗ Федерального закона.

В этой связи при указании в кассовом чеке (БСО) неверного значения реквизита формируется кассовый чек коррекции.

Вместе с тем, при использовании форматов фискальных документов версии 1.

05 для исправления ошибки в виде ошибочно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется, в связи с чем пользователю, например, при корректировке ошибочно сформированного кассового чека с признаком расчета «приход» необходимо сформировать идентичный кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», в котором отразить фискальный признак ошибочно сформированного кассового чека.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, в частности при приеме или выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. 

  1. В свою очередь, прием обеспечительного платежа не относится к расчетам для целей Федерального закона № 54-ФЗ и не требует применения ККТ.
  2. При этом в случае использования обеспечительного платежа в качестве оплаты по неисполненным обязательствам возникает обязанность применения ККТ.
  3. При отправке товаров покупателю наложенным платежом посредством почтовой организации ККТ применяется почтовой организацией.

При осуществлении расчетов в рамках агентских отношений следует учитывать, что по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным, в том числе применять ККТ агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Вместе с тем, по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *