Налогообложение резидента Израиля в России — Совет Юриста

Израиль является одной из самых благополучных и интенсивно развивающихся стран. Налогообложение в этой стране постоянно изменяется и совершенствуется. И нет ничего странного в том, что людей, желающих иммигрировать, волнует система обложения налогами. Особого внимания гипотетических иммигрантов удостоился подоходный налог.

Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста

Быстрая возможность получить израильский паспорт Даркон и гражданство страны существует для евреев и других репатриантов. Подробнее об этом рассказано на сайте https://russia-israel.com.

Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста

Общая информация

Израильское налогообложение было сформировано на основе английского налогового законодательства. Оно было взято за основу властями израильского государства в 1948 году. С этих пор налоговая система претерпевает периодические реформы. Это способствует её усовершенствованию.

Всего на территории Земли Обетованной проживает две категории налогоплательщиков. Это лица, являющиеся владельцами предприятий и сотрудники израильских фирм, работающие по найму.

Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста

Заполнение налоговой декларации

Заполнение налоговых деклараций актуально для тех граждан израильского государства, которые имеют солидный годовой доход, превышающий 590 тысяч шекелей. Кроме того, подать налоговую декларацию обязуются лица, трудящиеся в Израиле на нескольких предприятиях.

Повышение подоходного налога

Подоходный налог на иврите именуется мас-ахнаса. Он актуален для налоговых резидентов. К налоговым резидентам следует отнести наёмных трудящихся и владельцев частных предприятий. Платить этот налог должны лица, легально находящиеся на территории этого государства на протяжении 183 дней в течение 12 месяцев.

Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста

Расчет налога в Израиле

Если гражданин израильского государства получает заработную плату больше 14 тыс. шекелей, то подоходный налог повышается для него на 1%.

Увеличение подоходного налога привело к небольшому снижению израильской зарплаты. После длительного и достаточно бурного обсуждения, власти израильского государство приняли решение относительно так называемых шести налоговых ступеней:

  1. Ставка для 1-й ступени – 10 процентов.
  2. Для 2-й ступени – 14%.
  3. Для 3-й – 21%.
  4. Для 4-й – 30-31%.
  5. Для 5-й – 33-34%.
  6. Для 6-й – 48%.

Ставка в 50% актуальна только для очень обеспеченных израильских граждан. Средняя ставка подоходного налога сегодня составляет 40%.

Информация для владельцев недвижимости

Многие россияне имеют на израильской территории собственную недвижимость. Некоторые полагают, что приобретение недвижимого имущества будет основой для приобретения израильского гражданства. Во избежание недоразумений, гипотетические иммигранты должны знать всё о налогах на недвижимость.

Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста

Приобретение квартиры или дома

Если человек планирует приобрести недвижимость на территории Израиля, то он должен знать, что налоговая ставка в этом случае зависит от стоимости квартиры или дома. Если объект недвижимости стоит выше 1-го млн. долларов, то налоговая ставка достигает 10%.

Если продавцом недвижимости является застройщик, имеющий на руках лицензию, то налог взиматься не может.

Информация для владельцев квартиры или дома

В израильском государстве нет единого налога на недвижимость. Вместо него владельцы квартиры или дома обязуются выплачивать муниципальный налог. Ставка этого налога имеет зависимость от того, где именно находится жильё. Не меньшее значение имеет площадь квартиры или дома. Начальная ставка составляет не более 200 шекелей в 30 дней.

  • Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста
  • Налоги на дарение недвижимости, как и на передачу квартиры или дома по наследству отсутствуют.

Информация для продавцов квартиры или дома

Налоги на прибавление капитальной стоимости при продаже недвижимого имущества обязуется оплачивать только продавец. Согласно последним поправкам в израильском законодательстве, актуальными стали достаточно сложные формулы налогообложения.

Согласно новым формулам, которые начали действовать в 2014 году, размер налога напрямую зависит от числа имеющихся у продавца объектов недвижимости.

Также имеет значение дата приобретения выставленного на продажу имущества. Относительно других факторов продавцу нужно поинтересоваться у представителей соответствующей инстанции.

Возвращение налога

Туристам, желающим посетить Израиль необходимо знать о существовании некоторых тонкостей. Это позволит им остаться в выигрыше даже в самой сложной ситуации.

Как и в некоторых других странах, в израильском государстве введён налог на покупку, который определяется как НДС. На сегодняшний момент он составляет около 18%.

Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста

Правила возврата НДС для туристов

Когда иностранное лицо покидает Израиль, власти страны обязуются осуществить возврат этого налога. Это актуально только для туристов, то есть, тех, кто автоматически освобождён от этого налога.

О чём следует помнить

Для того чтобы осуществить возврат, турист обязан помнить о существовании некоторых тонкостей. Так, возврат может быть осуществлён, если минимальная сумма составляет 400 шекелей. Эта сумма может быть возвращена только тогда, когда турист предъявляет квитанцию из магазина, владельцы которого своевременно подписали с РФ договор. То есть, котируется далеко не каждая квитанция.

«Точек», связанных с Россией соответствующим договором, на территории израильского государства немало. Но далеко не все популярны у туристов. Поэтому если турист желает получить возврат налога, он обязуется проверить факт подписания контракта.

Возврат налогов на табачную и алкогольную продукцию не предусматривается. Не осуществляется возврат налогов и в том случае, если вещь была приобретена не для собственного пользования. Это же касается вещей, запрещённых к вывозу из израильского государства.

Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста

Такая табличка на торговой точке гарантирует вам возврат НДС

Есть и ещё одна тонкость. Так, процент возврата уменьшается в зависимости от роста стоимости покупки. Если цена приобретения высока, то процент возврата, наоборот, снижается. Более подробную информацию об этом туристы могут получить в аэропорту  Бен-Гурион.

Что нужно предпринять

Если турист желает вернуть налог, он должен обратить пристальное внимание на вывеску магазина. На ней должно быть указано Tax Refund. Кроме того, владелец должен предоставить официальный подтверждающий документ.

Помимо квитанции, турист должен попросить предоставить ему бланк, являющийся основой для возвращения НДС.

Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста

Форма бланка для возврата налога

Рассчитывать на возвращение НДС можно:

  • в терминалах аэропорта Бен-Гурион;
  • в маринах Ашкелона и Герцли;
  • в портах Хайфы, Ашдода и Эйлата.

Также на возвращение НДС можно рассчитывать на КПП Таба, Овда и Арава.

Заключение

При изучении магазинных вывесок следует быть максимально внимательным. Некоторые из них гласят о том, что турист может рассчитывать не на возврат, но на существенную скидку.

Помощь в репатриации и получении гражданства Израиля

Российско-израильский консультационный центр РИКЦ https://russia-israel.com – эксперт по Израилю и всем сопутствующим вопросам, связанным с репатриацией и переездом на ПМЖ в эту страну.

Оказывает полное профессиональное сопровождение в получении Даркона и гражданства Израиля: от помощи в поисках документов до подбора недвижимости и финансовых консультаций.

Работает с 2014 года. За это время уже более 2000 семей стали гражданами Израиля благодаря РИКЦ.

Гражданство Израиля дает множество преимуществ:

  • безвизовый въезд в 161 страну мира в 2021 году,
  • качественное медицинское обслуживание,
  • образование самого высокого уровня,
  • устойчивая банковская система и прозрачность инвестиций.

Оформить гражданство можно при доказанном наличии еврейских корней до третьего колена.

Получение гражданства Израиля – длительный и трудоемкий процесс. Обратитесь за помощью к профессионалам, чтобы гарантированно получить результат!

  1. Адрес: город Москва, улица Большая полянка 43, строение 3, офис 26
  2. E-mail: info@russia-israel.com
  3. Телефон: 8 (804) 333-71-68 (только по вопросам гражданства).
  4. Сайт: https://russia-israel.com

Оцените пост Загрузка…

Для получения налоговой экономии используют израильские холдинги и товарищества

Израиль – респектабельная юрисдикция, поэтому к зарегистрированным там компаниям налоговики других стран относятся вполне лояльно.

Плюсом резидентов Израиля является возможность открывать счета в банках, как в своем государстве, так и за его пределами без дополнительных разрешений. При этом Израиль предоставляет российскому бизнесу развитую инфраструктуру и знакомую языковую среду.

И хотя возможности по использованию израильских компаний в международном налоговом планировании сейчас довольно ограничены, некоторые выгодные варианты все же остались.

Административных ограничений для нерезидентов не установлено

Среди наиболее распространенных форм организации бизнеса в Израиле можно выделить частные компании, а также простые и коммандитные товарищества. Реже используются иные формы юрлиц – публичная компания, кооператив и т. д. Для управления активами нередко применяются трасты.

Если организация зарегистрирована в Израиле либо управляется из этой страны, она признается ее налоговым резидентом. Учредителем израильской компании может быть любое физическое или юридическое лицо независимо от резидентства. Директор, а также управляющий банковским счетом компании тоже может быть резидентом любого государства.

Требований к минимальному размеру уставного капитала нет. Обычно он составляет 30 000 израильских шекелей (около 236 тыс. рублей). Для регистрации юрлица необходимо подать определенные документы в реестр компаний и заплатить государственную пошлину.

Действующая компания обязана подавать в реестр компаний ежегодный отчет, содержащий информацию обо всех существенных изменениях в уставе компании, юридическом адресе, составе совета директоров, структуре капитала, слияниях и поглощениях. Кроме того, существует обязанность подавать ежегодную финансовую отчетность в налоговые органы не позднее пяти месяцев со дня окончания фискального года.

Читайте также:  Алименты совершеннолетнему с годовой премии - Совет Юриста

Иностранные дивиденды могут облагаться корпоративным налогом по специальной системе

Общемировой доход израильских компаний облагается корпоративным налогом. Налоговая база по нему стандартна – доходы, уменьшенные на величину признаваемых расходов.

В 2010 году ставка налога равна 25 процентам, но в дальнейшем предполагается ее ежегодное снижение на 1 процент вплоть до 2015 года. По истечении этого срока ставка будет равняться 20 процентам.

Затем в 2016 году она будет уменьшена сразу на 2 процента и зафиксирована на уровне 18 процентов. Такое снижение предусмотрено на законодательном уровне.

Если вместо юрлица используется товарищество, то налогоплательщиком признается не сама структура, а отдельные товарищи. Если они не являются резидентами Израиля и не извлекают доход от источников на его территории, то обязанности по уплате корпоративного налога в этой стране у них не возникает.

В общем случае полученные дивиденды облагаются корпоративным налогом по специальной ставке 25 процентов (в 2010 году она совпадает с общей ставкой). Освобождаются они от налогообложения при выполнении двух условий: источник выплаты имеет статус резидента Израиля и прибыль, из которой выплачиваются дивиденды, получена от источника в этой стране.

Кроме того, если израильская компания владеет не менее чем четвертью капитала иностранной «дочки», допускается исчисление налога по альтернативной системе.

При ее выборе материнская организация облагает дивиденды по стандартной ставке корпоративного налога, принимая к вычету налог, уплаченный с этих сумм у источника выплаты, и налог, уплаченный «дочкой» со своей прибыли.

Это правило применяется также для компаний второго уровня, когда израильская материнская компания может зачесть налоги не только «дочки», но и своей иностранной «внучки». Но здесь участие в капитале на всех уровнях должно составлять уже не менее 50 процентов.

Налогообложение прибыли от реализации акций и долей дочерних компаний осуществляется комплексно. Сумма такого прироста капитала подразделяется на две компоненты – инфляционную и основную части.

Первая составляющая определяется как прирост стоимости акций или долей в результате инфляции. Эта часть прибыли не представляет собой фактическую выгоду, поэтому облагается налогом по нулевой ставке.

С остальной прибыли налог составит 25 процентов.

Налоги у источника могут создать неудобства

При выплате израильской компанией пассивных доходов нерезидентам взимается налог у источника. Его уровень довольно высок, что препятствует активному использованию резидентов Израиля в налоговом планировании.

Дивиденды. Стандартная ставка налога у источника при выплате таких доходов составляет 20 процентов. Повышенная ставка в размере 25 процентов применяется, если иностранный учредитель имеет не менее чем 10-процентное участие в капитале израильской компании в течение одного года или более. Таким образом, для портфельных инвесторов установлены более выгодные условия, чем для всех прочих.

Следует учитывать, что во всех случаях ставка налога у источника на дивиденды может быть уменьшена налоговым соглашением. Так, российско-израильская конвенция от 25.04.94 «Об избежании двойного налогообложения» (ратифицирована Федеральным законом от 08.10.2000 № 126-ФЗ) снижает ее до 10 процентов.

Проценты и роялти. При выплате за рубеж таких доходов в общем случае взимается налог у источника по ставке 25 процентов. Но он также может быть уменьшен налоговым соглашением. Например, российско-израильская конвенция снижает ставку до 10 процентов по обоим видам платежей.

Израильским холдингам предоставлен льготный налоговый режим

В отношении израильских холдинговых компаний применяются специальные льготы, которые позволяют значительно снизить налоговую нагрузку, прежде всего в отношении дивидендов. Чтобы юридическое лицо получило такой статус, оно должно:

  • – быть налоговым резидентом Израиля;
  • – не иметь статуса финансовой организации и публичной компании, то есть не размещать свои акции на бирже;
  • – иметь среднегодовую совокупную стоимость финансовых вложений не менее 50 млн шекелей (около 380 млн рублей), при этом доля таких вложений в активах должна составлять не менее 75 процентов;
  • – получать только пассивные доходы, за исключением услуг, предоставляемых дочерним компаниям;
  • – контролировать только компании-резиденты стран, с которыми Израиль имеет налоговое соглашение, либо чья прибыль облагается не менее чем 15-процентным налогом в стране регистрации. При этом «дочки» должны получать не менее 75 процентов своего дохода от активной предпринимательской деятельности.

Организация, соответствующая этим критериям, имеет право распределять доход учредителям-нерезидентам с удержанием налога у источника по пониженной ставке 5 процентов. При этом она не будет исчислять корпоративный налог с:

  • – дивидендов, полученных ею от дочерних компаний, если она владеет акциями этих «дочек» не менее 12 месяцев;
  • – прибыли от продажи долей и акций дочерних компаний;
  • – прибыли, полученной на израильском финансовом рынке.

Есть в Израиле и положения против ухода от налогов

В Израиле, как и в большинстве других стран, законодательством установлены положения, направленные против уклонения от уплаты налогов.

По общему правилу любая структура, созданная исключительно для целей получения налоговой выгоды, квалифицируется израильским законом как злоупотребление. В итоге связанным с ней лицам вменяются налоговые последствия, которые возникли бы в случае проведения сделки без участия сомнительной структуры.

Существуют и более специфичные правила, в частности, регулирующие трансфертное ценообразование при операциях, связанных с перечислением денег за границу.

Согласно этим нормам, израильская компания может включить в налоговые расходы выплаты своим зарубежным аффилированным лицам только при условии, что они осуществляются по коммерчески обоснованной цене. Если же израильская компания по такой сделке получила меньшую прибыль, чем при операциях с независимым партнером, то результаты для налоговых целей будут пересчитаны исходя из рыночных условий.

Кроме того, в Израиле действует законодательство о контролируемых иностранных компаниях, позволяющее включать в базу израильской компании нераспределенный доход ее офшорной «дочки». Эти суммы признаются дивидендами израильского учредителя независимо от физического перечисления денег при соблюдении следующих условий:

  • – резидент Израиля прямо или косвенно владеет более чем половиной капитала иностранной компании;
  • – «дочка» получает в основном пассивный доход, облагаемый в стране регистрации налогом по ставке менее 20 процентов.

НДС ниже, чем в России, а отчисления с физлиц взимаются по прогрессивной ставке

Среди прочих налогов заслуживают упоминания НДС, взносы на социальное страхование и подоходный налог с физлиц.

НДС исчисляется по стандартной для европейских стран схеме: налогом облагается импорт и реализация товаров, работ и услуг внутри страны, при этом НДС, уплаченный поставщикам, принимается к вычету.

Основная ставка налога в 2010 году составляет 16 процентов. Некоторые виды деятельности освобождены от НДС, а экспорт облагается НДС по ставке 0 процентов.

Взносы в фонд национального страхования уплачиваются с зарплаты наемных работников по прогрессивным ставкам. При этом работодатель из своих средств уплачивает от 3,85 до 5,83 процента от фонда оплаты труда, а из зарплаты работника удерживает от 3,5 до 12 процентов. Максимальный уровень доходов, облагаемых страховыми взносами, составляет 76 830 шекелей (около 584 тыс. рублей) в месяц.

Подоходный налог уплачивается физлицами со своего общемирового дохода по прогрессивной шкале ставок от 10 до 44 процентов.

При этом налогоплательщик имеет право на многочисленные скидки и вычеты из налоговой базы, что значительно снижает эффективную налоговую ставку.

Кроме того, новые переселенцы в течение 10 лет с момента принятия израильского гражданства освобождаются от налогообложения своих иностранных доходов.

Для налогового планирования выгодны холдинговые компании

Отсутствие существенных льгот по корпоративному налогу и высокие ставки налога у источника не позволяют использовать обычную израильскую компанию в качестве массового транзитного элемента для распределения пассивных доходов. Лишь при инвестициях в размере не менее 50 млн шекелей (около 380 млн рублей) эту функцию может выполнять израильский холдинг.

Например, израильская холдинговая компания, освобожденная от налогообложения в отношении доходов от участия, может быть использована для транзита дивидендов из страны, с которой у России нет налогового соглашения. В общем случае это выгоднее, нежели перечислять деньги в Россию напрямую. Рассмотрим схему на примере латвийской компании, которой в реальности владеет российский бизнесмен.

Использование израильского холдинга для транзита дивидендов

Налогообложение резидента Израиля в России - Совет Юриста

на цифрах Латвийская дочерняя компания получила прибыль. После уплаты налога на прибыль по ставке 15 процентов в Латвии она распределяет ее в качестве дивидендов.

При выплате их напрямую налог у источника в Латвии будет удержан по ставке 10 процентов. Затем еще 9 процентов будет уплачено в виде НДФЛ в России.

Если в эту структуру ввести израильский холдинг, то налог у источника в Латвии при выплате дивидендов в пользу израильского холдинга будет взиматься по ставке 5 процентов в соответствии с израильско-латвийским налоговым соглашением.

В Израиле холдинговая компания не уплачивает корпоративный налог с дивидендного дохода, поэтому вся сумма распределяется в Россию. Налог у источника при этом возникает по ставке 5 процентов в соответствии со специальными правилами для холдинговых компаний.

Российские учредители должны будут уплатить НДФЛ по ставке 9 процентов, однако смогут зачесть удержанный в Израиле налог у источника.

Также на практике возможно использование израильских товариществ. Учитывая, что их налогообложение происходит на уровне самих товарищей, возможно построение структуры, в которой участниками будут исключительно офшорные компании. В этом случае налогообложения в Израиле не возникнет, если источник дохода не будет находиться в этой стране.

Читайте также:  Усыновление ребенка ВИЧ инфицированным - Совет Юриста

Однако в Израиле нет товариществ с ограниченной ответственностью (как, например, в Великобритании), потому как минимум один товарищ будет нести полную ответственность по долгам всей структуры.

Кроме того, международные группы компаний нередко прибегают к услугам израильской управляющей организации, владеющей израильскими же «дочками». Это удобно с точки зрения менеджмента и не влечет дополнительной налоговой нагрузки, так как возможна выплата дивидендов в пользу израильского холдинга в безналоговом режиме.

Израильские трасты выгодно использовать для защиты активов

Интересные возможности предоставляют израильские трасты.

Как и в любой другой стране, траст предполагает отчуждение активов первоначальным владельцем и передачу их под управление третьего лица – доверительного собственника.

Это неизбежно влечет утрату или существенное ограничение контроля над активами. В этой связи траст является индивидуальным механизмом налогового планирования, подходящим отнюдь не всем.

С точки зрения налогового планирования в Израиле интересен «траст иностранного учредителя». Структура получает этот статус, если в момент учреждения и в течение всего налогового периода все учредители траста являлись иностранными гражданами. Их налоговая резидентность при этом не имеет значения.

Такой траст может быть как отзывным, так и безотзывным.

Первый из них более безопасен, так как предполагает возможность отзыва имущества из траста учредителем, что обеспечивает больший контроль над доверительным собственником и переданными ему в управление активами.

Если одним из выгодоприобретателей является израильский резидент, сохранение статуса траста иностранного учредителя возможно лишь при отсутствии у него прав контроля над трастом.

Активы траста и его доходы вменяются не самому трасту, а напрямую его иностранным учредителям. Это означает, что доход, извлеченный за пределами Израиля, считается полученным иностранцем. Тогда обязанности отчитываться и платить в Израиле налог с этого дохода не возникает.

На практике может возникнуть такой риск. Если реальный выгодоприобретатель имеет существенный контроль над трастом, он для целей налогообложения может быть переквалифицирован в учредителя. Тогда активы и доходы траста будут вменены именно ему, а не формальному учредителю. Что нежелательно, если последним является резидент офшорной юрисдикции, а бенефициар – высоконалоговой.

Впрочем, если выгодоприобретателем израильского траста является непосредственно российский гражданин, то получить налоговую экономию в общем случае не удастся – он будет вынужден уплатить НДФЛ по основной ставке 13 процентов.

Но есть один нюанс. Пока доходы траста не будут перечислены в Россию, налогообложения в нашей стране не возникнет (с оговоркой о возможной переквалификации траста в аналог российского договора доверительного управления). А нераспределенные трастом средства могут быть использованы для реинвестирования.

Заметим, часто целью траста является не налоговая экономия, а защита активов. Отчуждение активов в пользу траста делает их практически недосягаемыми для кредиторов бывшего собственника.

Но пока в России нет однозначной судебной позиции относительно сущности иностранных трастов. Поэтому нельзя полностью исключать возможность квалификации судом иностранного траста как аналога доверительного управления. Следствием этого может быть признание активов и доходов траста принадлежащими самому российскому учредителю со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Налогообложение в Эстонии вознаграждения артисту-нерезиденту или спортсмену-нерезиденту в связи с его выступлением в Эстонии

6.3. Влияние налоговых договоров на налогообложение платы за услугу

Согласно налоговым договорам доход резидента другого государства, полученный от предпринимательской или профессиональной деятельности в Эстонии, облагается в Эстонии только в случае, когда доход получен от оказания в Эстонии услуг посредством постоянного места деятельности или определённого местонахождения, или за оказание услуг в течение достаточно длительного периода времени (например 183 дня в течение последующих 12 календарных месяцев).

7. Удержание подоходного налога с выплаты нерезиденту

Подоходный налог с выплат нерезиденту, как правило, платится путем удержания. Производящее выплату лицо, обязано удержать подоходный налог с облагаемой подоходным налогом выплаты нерезиденту.

С выплат за работу или за услугу на основании трудового договора или обязательственно-правового договора следует удерживать подоходный налог по ставке 20%, а с выплат за выступление ― по ставке 10% (ст. 41 и 43 Закона о подоходном налоге).

Налогооблагаемые выплаты, произведённые как для физического так и для юридического лица, декларируются в приложении 2 декларации TSD.

Лицо, производящее удержание подоходного налога, обязано не позднее 10 числа месяца, следующего за выплатой, представить в Налогово-таможенный департамент декларацию TSD с приложением 2 и перечислить удержанный подоходный налог на расчётный счёт Налогово-таможенного департамента (ч. 4 ст. 40 Закона о подоходном налоге, номера расчётных счетов найдёте в рубрике „Реквизиты для уплаты налогов»).

Для идентификации нерезидента в приложении 2 декларации TSD указывается код нерезидента в Эстонии.

В качестве кода нерезидента в Эстонии рассматривается личный код, выданный нерезиденту в Эстонии, либо при его отсутствии ― код регистрации, выданный Налогово-таможенным департаментом, при выплате юридическому лицу нерезиденту следует указывать код регистрации, выданный Налогово-таможенным департаментом. Код регистрации нерезидента и справку о резидентстве нерезидента можно проконтролировать Проверка нерезидентства или в e-maksuamet/e-toll.

  • Если подоходный налог с выплаты удержан в полном объёме, то у получателя выплаты нет обязанности самому представлять декларацию дохода.
  • Если нерезидент получает оплату от лица, который не является лицом, удерживающим налог (например физическое лицо), тогда получатель выплаты сам декларирует налогооблагаемый доход в декларациях о доходах по форме Е1 или А1.
  • Физическое лицо ― предприниматель, внесённый в коммерческий регистр Эстонии или у которого есть в Эстонии постоянное место деятельности, обязан представлять декларацию по форме Е1, даже если подоходный налог удержан, или у нерезидента отсутствовал в Эстонии налогооблагаемый подоходным налогом доход.  

8. Подтверждение

В государстве резидентства избежание двойного налогообложения происходит следующим образом: уплаченный в Эстонии подоходный налог берется в зачёт в государстве резидентства, или обложенный налогом в Эстонии доход освобождается от налогообложения в государстве резидентства вне зависимости от установленного в законах государства резидентства.

Если с выплат нерезиденту в Эстонии был удержан и уплачен подоходный налог, то резидент может получить справку (форма TSM MR, которую следует представить в государстве резидентства для подтверждения факта уплаты налогов в Эстонии и для избежания двойного налогообложения.

Если нерезидент сам представил в Налогово-таможенный департамент декларацию, то он может ходатайствовать о получении утверждённой копии декларации от Налогово-таможенного департамента.

Чтобы избежать двойного налогообложения в государстве резидентства, в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента при необходимости утверждаются также декларированные в Эстонии доходы на формах, которые применяются в зарубежных государствах.  

9. Социальный налог и платежи по страхованию от безработицы

Кроме подоходного налога доход, полученный от активной деятельности (оказание услуги, предпринимательство), облагается также и социальным налогом. При этом следует учитывать, что регуляции по социальному налогу отличаются от регуляций по подоходному налогу, налоговые договора также не регулируют социальный налог.

В Законе о социальном налоге не назван отдельно такой объект как «плата за выступление артиста или спортсмена», в то же время данная выплата облагается социальным налогом, так как имеет место получение дохода от активной деятельности.

Следовательно, плата за выступление облагается как заработная плата, плата за услугу или доход от предпринимательства вне зависимости от того, что между сторонами заключён устный договор.

Соответственно, при налогообложении социальным налогом в Эстонии к спортсменам и артистам-нерезидентам применяются такие же правила, как и к другим лицам.

При налогообложении социальным налогом длительность оказания услуги, длительность выступления не имеет никакого значения. Согласно Закону о социальном налоге при налогообложении выплат нерезиденту основным критерием является место, где фактически работа делается. В соответствии с установленным в ч. 2 ст.

2 Закона о социальном налоге объектом налога является доход физического лица, полученный за работу или услугу на основании трудового договора, обязательственно-правового договора или на основании закона. В ст.

3 Закона о социальном налоге установлено, что выплаченная заработная плата не облагается в Эстонии социальным налогом, если работа производится в зарубежном государстве (п. 7 ст.

3 Закона о социальном налоге), или выплата делается нерезиденту, который зарегистрирован в качестве предпринимателя в зарубежном государстве при условии, что с этой выплаты в зарубежном государстве платятся налоги и платежи социального страхования (п. 12 ст. 3 Закона о социальном налоге). Выплаты, названные в ст. 3 Закона о социальном налоге, не облагаются также и платежами по страхованию от безработицы.

Соответственно, если нерезидент делает работу в Эстонии (даже кратковременно), тогда, как правило, лицо, производящее выплату, обязано с выплаты нерезиденту заплатить начисленный социальный налог (33%) и начисленный платёж по страхованию от безработицы (1%), а также удержанный платёж по страхованию от безработицы (2%).

Читайте также:  Можно ли перезачесть оценку? - совет юриста

Если между Эстонией и зарубежным государством заключён договор социального страхования, тогда при налогообложении социальным налогом выплат жителю этого государства следует исходить из положений данного договора.

У Эстонии договора, регулирующие социальный налог (договора социального страхования) заключены с Украиной и Канадой.

Также на территории Эстонской Республики применяются правила, координирующие социальное страхование в Европейском Сообществе, которые гарантируют социальную защиту иностранным рабочим в области социального страхования, применение договоров помогает избежать для лиц, работающих в иностранных государствах, двойного налогообложения или ситуации, когда работник остаётся без социального страхования.

С 1 мая 2010 года социальное страхование работников в Европейском Сообществе регулирует Постановление Парламента и Совета Европы 883/2004 «О координации в системе социального страхования” (в дальнейшем основное постановление) и Постановление по применению 987/2009, вместо ранее действующих постановлений 1408/71 и 574/72.

На основании основного постановления определяется законодательство какого государства – члена Сообщества следует применять, если работник работает в двух и более государствах.

В основном постановлении установлено, что в отношении работника, работающего в двух и более государствах, применяются правовые акты только одного государства – члена Сообщества, и, как правило, это государство, на территории которого лицо работает.

Следовательно, если нерезидент делает работу в Эстонии, тогда в Эстонии следует за него платить и социальный налог, и платежи по страхованию от безработицы.

Данное основное правило аналогично регуляциям Закона о социальном налоге, однако договора социального страхования и регуляции в области социального страхования в Европейском Сообществе содержат также и особые правила, которые освобождают в определённых случаях выплаты нерезиденту от уплаты социального налога в Эстонии (например при командировке или работе одновременно в двух и более государствах). Для применения налогового освобождения получающий выплату нерезидент должен представить лицу, делающему выплату, либо действующую форму А1 (Е101), выданную компетентным учреждением государства Европейского Экономического пространства либо гарантийное письмо компетентного учреждения Украины или Канады. При наличии данных справок у лица, делающего выплату, не возникает обязанность по уплате в Эстонии социального налога и платежа по страхованию от безработицы.  

10. Примеры о налогообложении подоходным и социальным налогами платы за выступление

Пример1.

Если не имеет место выплата за выступлениеa) Коммерческое товарищество Эстонии заключило гражданско-правовой договор с постановщиком Израиля, на основании данного договора физическое лицо резидент Израиля должно в течение 1 недели оказывать услугу в Таллинне, за данную работу ему выплачивается нетто-сумма 1000 евро (после удержания всех необходимых в Эстонии налогов). Данная выплата облагается подоходным налогом (ч 1 ст 29 Закона о подоходном налоге), социальным налогом (п 6 ч 2 ст 2 Закона о социальном налоге) и платежами по страхованию от безработицы(п 1 ч 1 ст 40 Закона о платежах по страхованию от безработицы).

Брутто-сумма выплаты, с которой платится подоходный налог, социальный налог и платёжи по страхованию от безработицы составляет 1270,33 евро.

Данную сумму и начисленные с неё социальный налог 419,21 евро, платеж по страхованию от безработицы с работодателя 10,16 евро (0,08%), удержанные платеж по страхованию от безработицы 20,33 евро (1,6%) и подоходный налог 250,00 евро (1270,33 – 20,33) x 20% следует продекларировать в приложении 2 декларации TSD и перечислить на расчётный счёт Налогово-таможенного департамента.

б)Между постановщиком, легально проживающим в Германии гражданином Израиля, и юридическим лицом Эстонии заключён гражданскоправовой договор, на основании которого постановщик оказывает услугу в Таллинне в течение одной недели, за оказанную услугу ему выплачивается нетто-сумма 1000 евро (после удержания всех необходимых в Эстонии налогов).

Лицу, производящему выплату, была представлена справка А1, выданная компетентным органом Германии, о том что лицо по-прежнему застраховано в Германии(физическое лицо одновременно работает в нескольких государствах, в т.ч. существенную часть работы оно выполняет в государстве проживания, следовательно, он должен быть застрахован в Германии).

Соответственно, в данном случае с полученного в Эстонии дохода, в Эстонии следует удерживать только подоходный налог, налоги и платежи социального страхования следует начислять и платить в Германии.

Брутто-сумму выплаты, с которой платится подоходный налог 1265,82 евро и удержанный подоходный налог 265,82 евро следует декларировать в приложении 2 декларации TSD.

в) Между постановщиком Германии и юридическим лицом Эстонии заключён гражданскоправовой договор, на основании которого постановщик оказывает услугу в Таллинне в течение одной недели, за которую ему выплачивается нетто-сумма 1000 евро. Постановщик подтверждает, что он зарегистрирован в Германии предпринимателем физическим лицом, и в договоре указано, что плата за услугу считается предпринимательским доходом. Соответственно, выплату не следует декларировать в приложении 2 декларации TSD.

Лицу выплачивается 1000 евро. Оплата не подлежит налогообложению в Эстонии, если у предпринимателя не возникло постоянное место деятельности в Эстонии.

Если постановщик провёл бы в Эстонии более длительный период времени, то у него возникло бы в Эстонии постоянное место деятельности, и он должен был бы представить сам декларацию доходов в Эстонии.

Пример 2. Плата за выступление выплачивается физическому лицуa)Оркестр заключил гражданско-правовой договор с виолончелистом Финляндиио выступлении в Эстонии.

Физическое лицо получило оплату в сумме 10 000 евро (непосредственно за выступление и за интервью в газете). Все виды выплат непосредственно связаны с выступлением в Эстонии, следовательно данные выплаты следует облагать подоходным налогом в Эстонии.

Подоходный налог удерживается с брутто-суммы по ставке 10%, что составит 1000 евро.

Так как физическое лицо представило форму А1, выданную компетентным учреждением Финляндии, что подтверждает налогообложение данной выплаты социальным налогом и платежом по страхованию от безработицы в Финляндии, то в Эстонии этих налогов платить не надо.

Сумма выплаты и удержанный подоходный налог декларируются в приложении 2 декларации TSD.

б) Оркестр заключил гражданско-правовой договор с виолончелистом Россиио выступлении в Эстонии.

Физическое лицо получило оплату в сумме 10 000 евро (непосредственно за выступление и за интервью в газете).

Все виды выплат непосредственно связаны с выступлением в Эстонии, следовательно данные выплаты следует облагать подоходным налогом в Эстонии. Подоходный налог удерживается с брутто-суммы по ставке 10%.

Так как с Россией нет договора о социальном страховании,то лицо, делающее выплату должно начислить социальный налог (33%) и платёж по страхованию от безработицы (0,8%) и удержать платёж по страхованию от безработицы (1,6%). Подоходный налог удерживается с брутто-суммы, из которой вычтен удержанный платёж по страхованию от безработицы.

Сумма выплаты, удержанный подоходный налог, удержанный платёж по страхованию от безработицы и начисленные социальный налог и платёж по страхованию от безработицы следует декларировать в приложении 2 декларации TSD.

Пример 3. Плата за выступление выплачивается юридическому лицуКоммерческое товарищество Эстонии выплачивает за выступление 50 000 евро оркестру из России ― юридическому лицу.

С выплаты за выступление коммерческое товарищество Эстонии должно удержать подоходный налог по ставке 10%, что составит 5000 евро. Данную выплату и удержанный подоходный налог следует продекларировать в приложении 2 декларации TSD.

Так как выплата за выступление делается юридическому лицу, то в данном случае плата за выступление не облагается ни социальным налогом, ни платежами по страхованию от безработицы.

Возможноу работодателя–нерезидента Эстонии (оркестр России) возникает обязанность регистрации в Эстонии в качестве работодателя, и как следствие у него возникает обязанность по уплате и декларированию социального налога и платежей по страхованию от безработицы.

Октябрь 2013, налоговые ставки изменены в январе 2017 г.  

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *